管理会计08全面预算.ppt

管理会计 李 茜 liqian765@163.com 第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 全面预算 西方企业的规划，通常包括两个部分： 一部分是“计划”，用文字加以说明的； 一部分是“预算”，用数字和表格加以反映的。 一、全面预算概念 全面预算是把企业全部经济活动过程的正式计划用数量和表格形式反映出来，是企业总体规划的数量说明。 全面预算是以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制全面预算的前提条件。 二、全面预算的内容体系 全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，包括： 业务预算（销售、生产、直接材料等） 专门决策预算（包括固定资产购置、改扩建及资本运作可行性研究、项目关停、撤并、资产处置及人员安排等） 财务预算（现金流量、损益及资产负债）。 三、编制全面预算的作用 在企业的生产经营活动中，全面预算的作用可以概括如下： （一）明确今后奋斗目标 （二）协调各职能部门工作 （三）控制日常经济活动 （四）评定实际工作成绩 三、全面预算特点 (一)全面性 全面即具有全员、全额、全程的特点 “全员” 预算过程的全员参与，是指“预算目标”的层层分解，让每一个参与者都建立起成本、效益意识。 “全额” 是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括经营预算和资本支出预算。 “全程” 是指预算管理流程的全程化，即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总