论虚假财务报表的成因及防治对策.pdfVIP

现代商贸工业 No . 3 ,20 10 M oder n B usi ness Trade In dust r y 20 10 年第 3 期 论虚假财务报表的成因及防治对策 耿俊梅 山东鲁抗医药集团有限公司 ,山东 济宁 272000 摘 　要 :对虚假财务报表的成因、危害 、表现形式 、防治对策进行了详细的分析阐述 。 关键词 :虚假财务报 ;成因;危害 ;表现形式 ;防治对策 中图分类号 :F23 文献标识码 :A 文章编号 :16723 198 20 10 030 18702 1 　引言 奖励 : 由于管理当局与股东之间的利益并不一致 ,企业必须 企业财务报表是市场上投资者获取企业有关信息的重 借助于某种激励机制来使管理当局最大限度地为了股东利 要来源之一 。为了保证披露的财务信息的客观公正 ,世界 益努力工作 。为了使 自身报酬最大化 ,管理当局可以通过 各国都对其进行管制 。这种管制可以增强资本市场投资者 造假的方法 ,使财务数字更有利于 自己。 2 募集资金 :企 的信心 ,进而改善资本市场的运行 。然而在世界各国的市 业为了达到借款或增加资本的目的 ,可能粉饰其财务报表 , 场上 ,仍然存在着较多的虚假财务报表 。虚假财务报表错 以误导投资者 、信贷者做出投资、信贷决策 。 3 逃避税收 : 误地向投资者传递有关公司的信息 ,会导致投资者的决策 企业领导人指使财务人员进行财务造假 ,逃避税收 , 以减少 错误 ,最终给投资者带来损失 。投资者可以通过认真研究 现金支出。 4 避免巨额政治成本 : 当企业的盈利能力较强 分析 ,找到识别虚假会计报表的策略 。 时 ,就会受到公众和政府部门过多的关注 ,政府部门就可能 2 　虚假财务报表的成因 会采取征收高额税收或对企业进行其他限制等 。 5 操纵 虚假财务报表的成因主要有企业管理舞弊和企业的经 公司的股价 :利用虚假的财务报表不断拉升股价 ,使 自己获 营失败两方面 。对于虚假财务报表成因之管理舞弊及其识 取暴利 ,使中小投资者遭受巨大损失 ;股价预期的波动可能 别 ,可以从企业管理舞弊的动机 、企业管理舞弊的方法等方 是蓄意地使股价暂时性的下跌 , 以便操纵者得以廉价购进 面进行分析阐述 。 股票 , 以取得更大控制权或待价而沽 。 2 . 2 　企业管理舞弊的方法 2 . 1 　企业管理舞弊的动机 2 . 2 . 1 　过早确认收入 ,或确认有问题的收入 企业管理舞弊的动机可分为五类 : 1 确保职位和获取 1 即便未来仍有提供服务的义务 ,但却已提前确认相 法规 ,对于失职的会计师事务所及其注册会计师给予严厉 司披露的担保信息 ,可以轻松查出哪些上市公司违规披露 地惩罚 。 担保信息 ,从而解决因稽核成本过高而导致的稽核缺位的 6 　开发银行担保信息数据库 ,降低监督成本 情况 。因此 ,银行披露有关的担保信息使各方知悉 ,可以降 在现行的法律 、法规中银行没有义务披露公司间的担 低担保方和被担保方共谋恶意担保的机率 ,从而保障各方 保信息 ,相反银行还应为客户有关情况保密 。但是银行作 的经济利益 。 为担保事件过程中的重要经济主体 ,它在担保的发展过程 笔者建议上级有关部门开发一套包括我国所有上市公 中可以得知有关担保方和被担保方的各 自的经济情况和担 司对外担保信息的数据库系统 ,将该系统通过网络向各个 保事项的具体内容 ,所以我们可以考虑把银行引入到披露 金融机构和信息使用者公开 。该系统制定一定的标准 ,包 系统中。银行作为担保事项的特殊主体和贷款资金的拥有 括担保的所有相关信息 ,如担保协议签署及生效的日期 ,债 者 ,它披露出来的有关担保信息是非常准确 、可靠的 ,有助 权人名称 ,担保的方式 、期限、金额 ,担保人基本情况 ,包括 于提高担保方会计报告和临时报告中披露担保信息的准确 企业名称 、注册资本 、地点、法定代表人 、经营范围、与被担 程度和及时程度 ,从一定程度上降低了上市公司违规披露 保方的关联关系 ,被担保公司接受此担保方以往累计提供 担保信息的可能 。因此将银行引入到整个披露系中 ,一方 的担保额 、被担保公司迄今为止接受所有外来担保的累计 面可以抑制上市公司违规披露担保信息 ,保护广大利益相 金额 、被担保公司接受外来担保逾期的累计数量等情况等 , 关者的经济利益 ; 另一方面可以使银行和广大的信息使用 以填列表格的方式进行披露 。强制各个银行联入该系统 , 者共同监督贷款的使用情况 ,保护银行贷款的正常使用和 各个银行输入各 自贷放出去的全部担保贷款信息 ,不得有 归还 ,保护国家财产免受损失 。从这一角度看 ,银行披露担 任何疏漏 。 保信息