我国企业内部控制自我评价分析研究.pdfVIP

濑 经营OperationManagement 管理 嚣瓣《 我国企业内部控制 自我评价分析研究 张梦营 河南科技学院 【摘 要】因为我国引入内部控制相对较晚，所以我国企业普遍存在缺乏合理的内部控制 自我评价的内部控制系统，然而，内部控 制及其 自我评价在我国企业发展中具有至关重要的地位，因此我国企业必须提高内部控制 自我评价地位。 【关键词】内部控制 ；自我评价 ；企业管理 一 、 引言 内上市公司及其他企业提供了宝贵的经验和有益的借鉴。但是大 内部控制 自我评价 (CSA，ControlSelfAssessment)，最早由加拿 批公司都是从2011年才开始真正系统进行内部控制建设，目前尚 大海湾公司在 1987年提出，是对公司内部控制系统进行评价的技 不成熟。因此，企业在CSA过程中尚存在诸多问题 ： 术和方法，它通过各种审计工具，内部审计人员对组织在财务职能、 1．对 内部控制的认识程度不足 经营效率和企业战略 目标方面所面临的风险进行甄别，进而对组 CSA应源于企业的内生需求，是企业积极主动寻求的结果， 织内部控制系统的适当性和有效性做出评价。 部分管理层的抵触或者破坏态度，以及董事会成员对自身责任和 控制 自我评估的目的是为实现企业的目标提供一定程序的合 对内部控制的重视程度不足，将很难发挥内部控制防范风险、提 理保证，其三个基本特征是 ：(1)关注业务的过程和控制的成效 ； 升经营管理水平的作用。 (2)由管理部门和职员共同进行 ；(3)用结构化的方法开展 自我评估。 2．缺乏有效的内部控制评价方法 二、实行内部控制 自我评价的现实意义 我国大多数企业的内控体系建设尚处于起步阶段，上市公司 内部控制 自我评价报告的意义主要从以下几方面表现出来 ： 面对以风险评估为基础的CSA模式更是陌生，再加上专业人才的 1．内部审计方面 匮乏，在一定程度上即影响了评价结果的有效性，同时也降低了 CSA可以改善内部审计程序，加强内部审计部门的作用，提 其可比性。 高内部审计人员的士气，缩小审计人员的规模，在相同资源的条 3．内部控制缺陷的标准不明确，没有充分纰漏 件下拥有更大的覆盖范围，节省了完成审计所需要的时间。 通过CSA找出企业内控的缺陷，通过改进缺陷来不断优化内 2．员工授权方面 部控制，才能真正发挥内控防范风险、促进经营管理的作用，部 授权是一个非常重要的发展过程，关键点是对CSA的研讨会 分企业披露的内控缺陷并不具体、不详细，缺陷整改措施的披露 引起态度的转变，但是它可能不能生成一个具体转变的有效清单， 太过简练，不具有针对性，对于内控缺陷及其整改措施的披露相 因为这个会议不涉及决策者，而且问题非常复杂。同时，必须监 对简练和委婉，势必会对CSA报告的有效性产生影响。 督变革的实施，而且一旦完成了变革，必须由组织参与者总结和 四、我国企业 CSA成功的关键所在 确认其有效性。 1．参与者的接受程度 3．组织范围内风险评价方面 很明显，CSA程序对合适的文化和心理环境有很强的依赖性。 召集高层管理者提出关于经营业务的战略观点并决定其战略 因此，对于内部审计部门来说，会议之前就具备控制 自我评价的 风险是非常有用的。这样一个仅仅由组织结构中单一层次的成员 潜在价值、支持CSA的必要态度，并且与新的管理文化进行沟通， 出席的会议被称作横向会议。在解决一个问题或重新消除风险的 是非常重要的。 方法需要不断地重新审查，各个角度的审查，以保证其符合企业 2．在设计会议过程中，管理层的参与 目标和管理层的期望。 管理者们不和底层员工沟通的情况可能是一个难题。同样的 4．参与者