事业单位内部控制浅析.pdfVIP

Economic＆TradeUpdateSum．NO．208June．2011 事业单位 内部控 制浅析 李剑卿 (浙江省绍兴市越城区环境卫生管理处，浙江 绍兴 312000) 事业单位 内部控制是指单位管理层及其全体员工共 同实施 1．抓控制环境的营造 的，旨在提高会计信息报告质量、保护单位资产安全、确保有关 环境是前提。按照 《会计法》和 《内部会计控制基本规范》 法律法规和规章制度 的贯彻执行、提高事业单位 的工作效率和社 的规定，单位负责人是单位财务工作的第一责任人 ，对本单位会 会效益 ，而制定和实施的一系列管理制度、措施和程序。 计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位 内部会计控 从总体上看，由于事业单位经济业务核算比较简单 ，涉及流 制的建立健全及有效实施负责。因此，事业单位领导应强化 内部 程少 ，不用进行成本核算 ，执行 的又是收付实现制会计原则 。因 控制意识 ，健全本单位的内部控制制度，完善本单位的控制措施 而事业单位在 内部控制建设上参差不齐，甚至有些事业单位根本 及权 责分配 ，把单位的风 险降低在可承受度之 内。此外 ，上级主 就没有 内控制度 ，对 内控制度的认知和执行远远不够 。现结合实 管部门和财政部 门应多组织事业单位负责人进行这方面的培训学 际工作情况，对事业单位 内部控制谈些粗浅看法。 习，财务人员也要加强这方面 的宣传 ，使单位 负责人真正树立起 一 、 目前存在的主要 问题 单位会计工作和 内部控制制度建设 的 “第一责任主体 意识 ，重 1，控制环境薄弱 ，管理意识淡薄 视内部会计控制制度建设 ，创造 良好的内部控制环境 。 内部环境规定单位的纪律与架构 ，塑造单位文化并影响员工 2．抓管理机制的创新 的控制意识 ，是实施 内部控制的基础 。内部环境通常包括单位 的 机制是关键 。从制度建立上，事业单位应按照国家法律 、法 治理结构、．内部机构设置及权责分配、内部审计机制、单位文化 规 、规章制度等，结合本单位实际，建立一套有效的内部控制制 等。一般而言 ，单位负责人在塑造 良好 的内部环境中发挥关键作 度 ，加强对薄弱环节和重要 岗位的控制 ，细化责任，做到制度管 用。而有些事业单位的一把手对 内部控制制度不了解也不重视 ， 人 、责任到人，形成一个 内部会计机构和 岗位设置合理、内部控 认为事业单位 的资金主要来源于财政预算安排 ，有多少钱办多少 制措施到位，各方面相对完整的内部会计控SUSU度。 事 ，只要按规定编好收支预算 ，取得资金和使用资金就可以了。 从控制措施上 ，事业单位在设计 、建立 内部控制制度时 ， 有些事业单位领导认为会计 内控是财务部 门的事 ，与其他部门无 首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机 关，而财会负责人无权参与单位的重要决策 ，财务部 门想实施会 构和 岗位 的职责权 限，使不相容 岗位和职务之间能够相互监督、 计 内控也得不到领导及相关部 门的支持。因而无法坚持 。有的单 相互制约 ，形成有效的制衡机制 。内部控制措施主要有不相容职 位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，对一些问 务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预 题处理凭经验、靠惯例 ，导致 内控制度的制定走过场 ，未能发挥 算控制 、运营分析和绩效考评控制。不相容职务分离控制，如出 其应有的作用 。 纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入 、支 出费用、债权债 2．制度不健全 ，措施不到位 务账 目的登记工作；不得 由同一部门或个人办理采购与付款业务 单位 内部行之有效的组织、分工、程序、办法、标准和规 的全过程 ；不得 由同一部门或个人办理固定资产 的全过程业务。 程 ，是内部控制的核心。有些事业单位 尚未制定系统规范 的财务 授权 审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的 管理制度和会计 内控制度，管理随意性