中美企业财务管控环境比较——基于企业内部控制的思考.pdfVIP

，^0i；懿鬣 誊蔷迭缸k 莸 一曩 中美企业财务管控环境比较 — — 基于企业内部控制的思考 ◎文 ／郭廷友 毁财 务证据 等方 面 的 2010 墓漏洞。其主要内容为： 赴美进行 了为期三周的考察学习。就中美企 L成立独立的公众 业 间交流与合作、企业 内部控制、企业财务 公司会计监察委员会 ， 预算管理、企业财务风险防控 、企业融资和 监管执行公众公司审计 资本运营、美国资本市场监管以及企业并购 职业 等内容进行了广泛学习交流。本次考察对美 公 众 公司会计 监 国企业内部控制的环境感触颇深，现就中美 察 委员 会 (以下 简 称 企业内部控制环境做一比较，对我国已经颁 PCAOB)负责监管执行 发的 《企业 内部控制基本规范》及其配套指 公众公司审计的会计师 引的贯彻执行会有帮助。 事务所及注册会计师 。 授权美 国证 券交易委 一 、美国企业财务管控环境 员会(以下简称SEC)对 (--)萨“班斯法案”对美国企业内部控制 PCAOB实施监督 。PCAOB由5名专职委员组 级管理者在前一年内曾在会计师事务所任 的影响 成，由SEC与美 国财政部长和联邦储备委员 职 ，该事务所则被禁止为这家公司提供法 萨班斯法案是美国政府出台的一部涉 会主席商议任命，任期5年。5名委员应熟悉财 定审计服务。 及会计职业监管、公司治理、证券市场监管 务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册 3．要求加大公司的财务报告责任 等方面改革的重要法律。萨班斯法案为公众 会计师，其余3名必须是代表公众利益的非 要求公司审计委员会负责选择和监督 公司外部审计师创建了一个新的监督体制， 会计专业人士 。PcAOB须就准则制定情况 会计师事务所，并决定会计师事务所的付费 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 每年向SEC提交年度报告。PCAOB对公众 标准。要求公司首席执行官和财务总监对呈 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报 公司审计客户超过100户以上的会计师事务 报给SEC的财务报告 完“全符合证券交易法， 告的内部控制，而且要求外部审计师证实管 所，要进行年度质量检查，其他事务所每3年 以及在所有重大方面公允地反映了财务状 理层报告 的准确性 。为了应对安然、世通财 检查一次。PCAOB和SEC可随时对会计师 况和经营成果”予以保证 。对违反证券法规 务丑 闻及随后 的一系列上市公司财务欺诈 事务所进行特别检查。 而重编会计报表后发放 的薪酬和红利应予 事件所造成的美国股市危机 ，重树投资者对 2．要求加强注册会计师的独立性 退回。公司财务报告必须反映会计师事务所 股市的信心，2002年7月26日，美国国会以绝对 修改1934年 证券交易法》，禁止执行 做出的所有重大调整，年报和季报要披露重 多数通过了关于会计和公司治理一揽子改 公众公司审计的会计师事务所为审计客户 大表外交易，以及与未合并实体之间发生的 革的 萨班斯一 奥克斯利公司治理法案》 提供列入禁止清单 的非审计服务 ，未明确 对现在或将来财务状况具有重大影响的其 (简称 《萨班斯法案》)。《萨班斯法案》是自20 列入禁止清单的非审计服务也要经过公司 他关系。SEC有权对违反证券法规者担任公 世纪30年代美国经济危机后通过证券法案 审计委员会的事先批准 。审计合伙人和复 司的董事或管理人员采取禁入措施 。强制要 以来，对美国商界和会计界影响最为巨大的 核合伙人每5年必须轮换，规定了注册会计 求公司高级财务人员遵循职业道德规则，禁 一 次立法。萨班斯法案》完善了现行美国法 师需向公司审计委员会报告的事项。如果公 止公司给高层管理者或董事贷款，并要求公 规在处理虚假财务报表、虚假财务审计、销 司首席执行官、财务总监、首席会计官等高 司管理层在买卖公司股票后立