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/ 企业法律顾问考试经济与民商精讲：税收征收管理法 一、税收征收打点机关 税收征收打点机关今朝有四种：国家税务总局、处所税务局、处所财政局和 海关。 国家税务总局系统首要负责下列首要税种的征收和打点：①增值税。②消费 税。③中心企业所得税。④铁路、保险总公司、各银行及其金融企业的营业税、 所得税。⑤资本税。⑥外商投资企业和外国企业的各项税收及外籍人员缴纳的小 我所得税。⑦证券生意税。 处所税务局系统首要负责下列各税的征收和打点：①营业税。②小我所得税。 ③城市培植维护税。④资本税。⑤处所的企业所得税。⑥城镇土地使用税。⑦按 处所营业税附征的教育税附加。⑧各类行为税类等。 处所财政局今朝首要负责下列各税的征收和打点：①耕地占用税。②契税。 海关首要负责关税的征收和打点。 二、税务打点 1.税务挂号 从事出产、经营的纳税人搜罗企业，企沂ё 仝外埠设立的分支机构和从事出 产、经营的场所，个体工商户和从事出产经营的事业单元，自领取营业执照之日 起30 日内，持有关证件，向税务机关申报打点税务挂号。 2.账簿、凭证打点 3.纳税申报 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关打点纳税申报或者报送代扣代缴、 代收代缴税款陈述表，也可以按照划定采纳邮寄、数据电文或者其他体例打点上 述申报、报送事项。 三、税款征收 1.应纳税款审定 纳税人有下列气象之一的，税务机关有权审定其应纳税额： / （1）遵照法令、行政律例的划定可以不设置账簿的。 （2 ）遵照法令、行政律例的划定理当设置账簿但未设置的。 （3 ）私行销毁账簿或者拒不供给纳税资料的。 （4 ）虽设置账簿，但账目杂乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不 全，难以查账的。 （5 ）发生纳税义务，未按照划定的刻日打点纳税申报，经税务机关责令期 限申报，过时仍不申报的。 （6 ）纳税人申报的计税依据较着偏低，又无正当理由的。 应纳税款审定的体例： （1）税务机关可以参照当地同类行业或者近似行业中经营规模和收入水平 四周的纳税人的税负水平审定。 （2 ）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润率的体例审定。 （3 ）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算审定。 （4 ）也可以按照其他合理的体例审定。 以上一种体例不足以正确审定应纳税额时，还可以同时采用两种以上的体例 审定。 2.税款征收体例 （1）查账征收。 （2 ）查定征收。 （3 ）磨练征收。 （4 ）按期定额征收。 （5 ）其他征收体例。如代扣代缴、代收代缴、委宛代征、邮寄申报纳税等。 3.税收保全法子 税收保全是当纳税义务人或扣缴义务人未按划定的刻日缴纳或者解缴税款， / 纳税担保人未按划定的刻日缴纳所担保的税款时，税务机关所采纳的冻结、拘留 收禁、查封其财富的行为。税务机关采纳税收保全法子的前提是： （1）税务机关有按照认为从事出产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，可 在划定的纳税期之前，责令期限缴纳应纳税款。 （2 ）税务机关在期限内发现纳税人有较着的转移、隐匿其应纳税的商品、 货色以及其他财富或应纳税收入的迹象的，可以责成纳税人供给纳税担保。 （3 ）纳税人不能供给纳税担保。 （4 ）经县以上税务局（分局）局长核准。 税收保全法子有两种： （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支出纳税人的金额相 当于应纳税款的存款。 （2 ）拘留收禁、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货色或者其他 财富。 4.强制执行法子 强制执行是在纳税义务人或扣缴义务人未按划定的刻日缴纳或者解缴税款， 纳税担保人未按照划定的刻日缴纳所担保的税款，由税务机关责令期限缴纳，过 时仍未缴纳的情形下采用。强制执行法子分两种：一是书面通知其开户银行或其 他金融