试论增值税转型及其对我国各行业产生的影响——以电力行业为例.pdfVIP

。财会 务． Www_zfsdzz 翌豳 试论增值税转型及其对我国各行业产生的影晌 — — 以电力行 业为例 口涂 巧 西南财经大学会计 学院 摘 要 ：2008年 11月5日，国务院第 34次常务会议通过 了 《增值税转型改革 自2009年 1月 1日起在全 国范围内开始正式施行 的决议》，这一决议标志着我 国增值税 改革踏 出了至关重要 的一大步。该文简要介绍 了增值税转型改革 的主要 内容 ，以电力行业为切 入 点分析 了其对 中国各行业产生的积极而又重大的影响 。 关键词 ：增值税转型 ；电力行业 ；影响 按照扣 除项 目中对外购固定资产的处理方式为标准 ，增值 系统的线路和设备 ，改善供 电可靠性 ，提高供 电质量 ，形成 良性 税分为生产型增值税 、收入型增值税和消费型增值税。生产型增 循环 ，促进我 国电力系统 的健康发展和 日趋完善 ，早 日达到世界 值税不允许扣除外购 固定资产所含的已征增值税 ，税基最大 ，重 先进水平 。 复征税也最严重 。收入型增值税允许扣除固定资产当期折 旧所 具体说来 ，增值税转型对我 国电力行业 的积极影响有 以下 含 的增值税 ，税基仅次于生产型增值税。消费型增值税允许一次 三点 ： 性扣除外购 固定资产所含 的增值税 ，税基最小 ，在某种程度上消 (一)增加 了电力行业设备折 旧年限 内的净利润 除了重复征税的弊端。由于其彻底性，因此受到 140多个实行增 假设 A市供 电局今年 固定资产投资规模 4000万元 ，其新增 值税 国家 的采用 。自1994年增值税开始征收以来 ，我 国一直采 设备进项增值税为 ：4000／(1+17％)17％=581万元 。按其折 旧年 用 的是生产型增值税 ，包括电力行业在 内的所有企业所购 固定 限 15年来计算 ，新增设备的增值税额将在 15年内被折旧摊销 。 资产 中包含 的增值税进项税额不能从销项税额 中进行抵扣 。如 其 每年折 旧摊销 58l+15—39万元。则 A局每年税前利润增加 此一来 ，各行业的增值税税赋较重 ，特别是电力 、煤气及水的生 39万元 ，一年 的净利润增加 39 (1～25％)一29万元。 产和供应业等每年新增 固定资产总额较高的行业 ，增值税税赋 从上 面的分析 可以看出 ，企业投 资固定 资产 当期 ，新增 固定 非常重 。 资产取得 的增值税进项额一次性全额抵扣 ，将导致企业 当年净 一 、 增值税转型改革的 内容 利润上升 。因此 ，增值税转型改革增加 了电力行业在设备折 1日年 增值税转型是指从生产型增值税转变为消 费型增值税 ，从 限内的每年净利润 。具体流程如下图： 而避免重复征税 ，最大 限度地减少税收对市场机制 的扭 曲。 改革的主要 内容有 ： 没备进项税额全 扣 L_一 设备投产成本降低 1．自2009年 1月 1Et起 ，在全 国范围内进行增值税转型改 革 。即允许企业新购固定资产所含 的增值税进项税额可 以抵扣 。 i 2．购进的应征消费税 的小汽车 、摩托车和游艇增值税进项税 额不得抵扣 。 净利润增加 _j 后期设备折一一 低 3．取消进 口设备增值税免税政策和外商投资企业采购 国产 设备增值税退税政策。 4．／J、规模纳税人征收率降低为3％。 但是，在设备折 旧年限完 了之后 ，企业的净利润将不再受到 5．将矿产品增值税税率从 13％恢复到 17％。 增值税转型改革带来的影响。 6．销售本企业使用过 的2009年 1月 1日以后购进的