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现代经济信息 基于政府责任的绩效审计 何　莉 中国人民银行重庆营业管理部 摘要：目前我国从“审计风暴”刮到“责任风暴”，开始关注政府责任的履行情况，本文从审计的角度对政府责任进行划分，并探讨 政府责任的审计界定、审计评价和审计考核等，对构建完善的政府责任体系提出建议。 关键词：政府责任；责任体系；审计评价；政府绩效审计 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0150-01 一、引言 行为的性质和问题的结果两方面来衡量。 随着我国经济的进一步发展，审计职能作用的范围逐渐扩大， 6.违规、违纪、违法和犯罪的责任界定。对违规、违纪、违法和 出现新的审计发展趋势，政府审计作为我国监督体系中的一个重要系 犯罪的处理是不一样的，因而一定要首先予以区分，违纪行为要移送 统，已经从传统的合规性审计向绩效审计延伸，并致力于向有关部门 监察机关或被审计单位的上级纪检部门处理，涉嫌违法犯罪要移交司 提出政策措施和管理建议。政府绩效审计实际上是面向政府责任的监 法机关处理。 督行为，其目的是为了查明政绩，促进政府部门提高管理绩效。本文 四、政府责任评价的原则 结合公共管理学、行政学和审计学，探讨构建一个可应用于审计监督 审计评价是对责任履行情况提出结论性意见，要做到客观科学， 的政府责任体系。 就要把握正确的评价原则。结合我国政府公共受托责任的特点和实 二、审计角度的政府责任 际，审计评价应该遵循以下原则： 政府责任是一种受托公共责任，政府通过行政职能实现其在市场 1.客观性原则。指审计评价应建立在客观事实的基础上，是一切 经济中的基本角色。现代市场经济国家的理论和实践经验表明，政府 评价原则的基础。 在市场经济中充当着公共物品的供应者、宏观调控者、外在效应消化 2.目的性原则。指审计评价要围绕一定目的进行，应当把对有关 者、收入及财产的分配和再分配者、市场秩序的维护者等基本角色， 工作的评价统一到是否符合经济性、效果性和效率性等客观要求上 相应地就承担着在上述角色的责任，从审计的角度，具体划分为以下 来，是有效发挥审计评价的前提。 五个方面： 3.重要性原则。政府责任范围广、涉及面宽，要明确哪些是责任 1.经济责任：政府通过颁布政策、执行法律法规、财政收支、道 事项，哪些事项对责任履行有重要影响，抓住评价主题，突出评价重 义劝告等权力来调整经济、分配收入、提供与管理公共品、保持国际 点。 收支平衡与汇率稳定等。 4.合法性原则。要求审计评价符合国家宪法、审计法和相关法律 2.社会责任：实现公平与效率是政府社会管理的主要及重要工 法规，是审计评价正确性的保证。 作，也是政府权力的重要体现。 5.责权对立统一原则。责任与权力是既对立又统一的关系，评价 3.政治责任：政府的决策和行为必须符合人民的意志，并且代表 时要注意两者的对应性，这是评价的基本原则。 广大人民群众的根本利益。 五、构建政府责任体系的建议 4.文化责任：政府有权力保证文化事业的健康发展，并抵制和打 构建完善的政府责任体系，除了责任划分、界定和评价，还包括 击有害民众心理、道德的不良文化以及阻碍健康文化发展的行为。 责任追究、法律法规保障等一系列问题，主要涉及以下几方面： 5.道德责任：政府及其公务员在行使公共权力时必须承担道义上 1.建立评价标准，优选评价方法。评价标准是评价的准绳，具有 的责任，是指政府及其公务员在从事公共事务管理时，行为不能明显 综合性、系统性、可计量性等特点，要体现客观、公正