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购会孺祈 浅谈企业内控体系的建立与实施 一黄艳红 湖北富思特集团 [摘 要]随着经济的高速发展，经济全球化的脚步越来越快，每一个企业都面临着严峻的挑战，企业只有靠提高自身的管理水平， 以达到提高企业竞争优势的目的，要想实现企业科学的管理，必须完善企业的内部控制制度，本文从当今企业 内部控制存在的主要 问题入 手、剖析 了企业建立 内部控制的思路、步骤和建立企业 内部控制制度应该注意的几个问题。 [关键词]企业 内部控制体系 建立与实施 企业要想实现真正的发展，建立科学的内部控制制度是关键， 控组织，但他们的权利范围划分不明确。所以在企业管理中也起不 2005年5月22日颁布的 《企业内部控制基本规范》为各个企业建立 到监察的作用。而且，有一些员工把 自己置身事外，企业的盈利与 科学、规范又切实可行的企业 内部控制制度提供了依据。拥有完 否与自己无关，只听领导的指挥。缺乏主人翁意识，企业管理者的 善、科学的企业 内部控制制度，企业才可以在竞争中占有优势，实 权利范围又不明确，造成了企业内控制度得不到有效的利用。 现可持续发展。然而当今我国的很多企业效益很差、企业会计靠造 5．内部控制手段落后 假账过关，导致企业财会信息不真实，企业高层管理人员违规、违 当今企业只注重企业的生产经营，以及一些看得见、摸得着的 法现象严重 ，这些现象的出现都是因为企业内部控制制度不完善所 资产的管理，忽视了先进化手段在企业内部控制中的运用，比如： 致，随着中国经济的快速发展，市场经济 日趋完善起来，企业只有 高速发展的信息化手段在企业内部控制中的运用等；其次企业对员 建立现代的内部控制制度。才能使企业提高自己的竞争优势。 工思想的教育、培训力度匮乏，使得企业员工思想素质不高，不能 一 、 当今企业内部控制制度存在的主要问题 自觉的遵守企业的内部控制制度，使企业内部控制制度很难在企业 1．管理者思想认识不足 中发挥作用。 首先：中国的经济相当长的时间处在计划经济中，企业的管理 二、企业内部控制制度的建立 人员养成了墨守成规的工作作风，他们缺少创新意识。认为企业内 1企业内部控制的重点工作 部控制制度不过是一些书面文件、制度和一堆堆手册，他们对企业 应该从哪些方面对企业进行内部控制呢?首先：应该控制企业 内部控制制度在企业生产经营中占有重要位置认识不足，缺乏建立 的财会人员，因为财会人员是一个企业的核心，一个企业的经济效 内部控制制度的热情，即使有的企业具有内部控制制度，但管理者 益最终都会通过企业的会计来反映，所以，必须要做好企业会计的 不能以身作则。或者督促企业员工遵守企业内部控制制度，使企业 监察和控制工作，然后，可以以点带面，使企业的内部控制制度向 内部控制制度流于形式。其次：企业管理人员只注重内部控制的运 企业其他环节延伸。其次，企业内部应该建立组织力、号召力强， 用层面，而忽视企业 内部控制制度的建设，造成了企业管理有章不 有凝聚力、向心力的组织机构，建立岗位责任制、使各个组织机构 循、无章可循的管理混乱现象，使企业内部控制制度失去了原则性 的职责分明，权利划分清楚。同时应该建立合理、有效的规章制 和严肃性，在企业管理当中发挥不了应有的作用，只限于 “写在纸 度。使得各项工作有章可循，有法可依，提高企业的内部控制制度 上、贴在墙上”而已。 的管控能力；三：加强对企业人员的控制，尤其是企业的高层管理 2．企业 内控制度不健全，难以发挥作用 人员，因为他们主宰着一个企业的命运，他们是一个企业内部控制 相当一部分企业的内控制度缺乏严肃性和科学性。所建立的 制度的主要实施着，高层管理人员出现问题造成的危害往往是无法 制度片面残缺，不能把企业的权利、业务和人员的管理科学的结合 弥补的，也是巨大的。远远比其他人员出现问题所造成的危害要大 起来，使得企业内控制度难以发挥作用；有的企业把内控制度干脆 得多。所以，要加强企业高层管理人员的管控力度，防患以未然。 理解为企业的规章制度，照猫画虎、混乱无章；有的企业只注重业 四：内部控制的各项工作一定要细致，应该涵盖企业生产和管理的 务发展，不重视企业内