税务(纳税基础).ppt

学习目的与要求 1、掌握税收与税法的基本概念、税法地位及与其他法律的关系、税法基本原则以及税收法律关系和税法的构成要素等，理解现行税制及构成要素是学习和掌握税务会计的前提和基础。 2、税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核算于一体的专业会计，它与财务会计既有联系，又有区别，它有着自己的核算对象、特点、原则和方法。应掌握税务会计的概念、特点、核算原则和一般方法。 教学内容设计 使用教材 税法、税 务 会 计 主编：中国注册会计师协会、应小陆 经济科学出版社、上海财经大学出版社 2012、02 第一章 税法总论与税务会计基础 第一节 税法的概念 一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权利、强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的特征： （1）无偿性 （2）强制性 （3）固定性 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 （一）税法的基本原则（四个） 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 实质课税原则 （二）税法的适用原则（六个） 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也即法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系保护的实质： （1）保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人合法权益。 （2）税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担着的制约。 三、税法的构成要素 税法的构成要素有11项：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则和附则。 重点掌握三大基本要素： 纳税人 征税对象 税率 第三节，税收立法与税法的实施 第一节 税务会计概述 一、税务会计概念： P2 税务会计是一门以税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的原理和基本方法，连续、系统、全面，及时地反映和监督纳税人有关税务活动中可以用货币表现的资金运动，并依法缴纳国家税款的一门专业会计。 税务会计是融税法和会计核算为一体的专业会计，是新兴的一门边缘学科。 二、税务会计的特点 1、法律性：源于税收的无偿性、强制性、固定性的特征，接受税收法律法规的制约。 2、广泛性：适应于国民经济各行业、各部门和各种经济形式。 3、统一性：税法的统一性决定了税务会计的统一性。 4、独立性：税务会计是融税法和会计核算为一体的专业会计，是会计学科的一门相对独立的分支，具有相对独立性。 三、税务会计的对象与职能 1、税务会计的对象：税务会计只核算和监督企业单位有关税款的形成、计算、申报、缴纳、退补、罚款等及其有关的财务活动。 具体地讲，税务会计的对象包括以下几方面内容： （1）经营收入：计算流转税的依据，所得税的基础 （2）成本费用：关系所得税缴纳的正确性 （3）经营成果；关系所得税缴纳 （4）税款计算与缴纳:核算与监督税款计算与缴纳 （5）税收减免等：核算与监督税收减免 2、税务会计的职能： P6 （1）核算税务活动 （2）监督税务行为 （3）参与涉税决策 四、税务会计的主要原则：P11 1、依法原则：必须按现行税法处理有关经济业务，具刚性 2、权责发生制与收付实现制相结合原则： 3、配比原则 4、历史成本原则等 五、税务会计与财务会计的关系与区别： 1、税务会计与财务会计的联系P13 （1）核算原理相同:两者使用同一核算原理 （2）纳税会计以财务会计为基础 2、税务会计与财务会计的区别P13-15 （1）目的不同 （2）核算依据不同 （3）对象不同 （4）确认基础不同 （5）计算损益的程序不同等 六、税务会计与税收会计的差别： （1）主体不同： 税务会计主体是纳税人 税收会计主体是征收机关 （2）核算依据不同 （3）对象不同 （4）记账基础不同 第二节 纳税（收）基本知识 一、税收与税法的概念 1、税收：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法定标准和程序，强制地、无偿取得的财政收入所发生的一种分配关系。 2、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间的权利和义务关系的法律规范的总称。税法也称税制。 3、关系：税法是税收的法律表现形式 税收是税法所确定的具体内容 二、税制的构成要素 （一）纳税人：直接负