我国税收筹划理论与实务探索.pdfVIP

022025218欧阳晨 我国税收筹划理论与实务探索 摘要 税收筹划在国外已有半个多世纪的发展，在发达国家，税收筹划已成为一个具有 相当数量从业人员、每年有可观收入的成熟、稳定的行业。不少跨国公司还成立了专 门的税务部门，高薪聘请专业人员为公司的战略决策及生产经营进行税收筹划。而在 我国，税收筹划还是个新事物，不论是理论研究还是实务操作都是近几年才发展起来 的，人们对税收筹划的认识和理解尚不全面。本文从理论分析入手，结合笔者实践进 行案例分析，为我国企业进行税收筹划提供理论与实务支持。 本文主要分为五个部分： 第一部分，理论综述。首先，综述税收筹划在国外发展的简要历程以及国外研究 税收筹划的方法。其次，介绍税收筹划在我国的发展现状以及目前我国主要税种的变 化趋势。接下来，在概括国内外学者对税收筹划内涵界定的基础上，给出本文对税收 筹划的定义： 税收筹划是纳税人为在保证社会利益的前提下实现企业价值最大化和使其合法 权利得到充分的享受和行使，在不违反法律法规的前提下，充分运用税收法律和其他 经济选择性条款，正确运用财务策划手段和财务分析方法，对融资投资、利润分配、 法律救济等涉税活动进行事先筹划和安排从而获得税收利益的一种理财活动。 第二部分，理论框架。结合税收筹划的概念，分析其特点和原则。并将税收筹划 与偷税、避税和节税等相关概念进行辨析，使我们能更清晰地理解税收筹划的含义。 同时对税收筹划的意义与我国进行税收筹划的必要性、可行性进行了分析。 第三部分，基本策略。本文按照企业筹建阶段、生产经营阶段及利润形成与分配 阶段，对税收筹划的基本策略进行了阐述。 第四部分，案例分析。结合笔者实践，选取了一个真实案例进行分析。复晨集团 (化名)欲对其麾下的教育产业进行架构重组后向境外私募，引进外资、合资办学， 并期该教育产业能在境外上市。针对该战略决策方案，我们进行了税收筹划分析及相 关风险分析。 第五部分，前景展望。随着经济全球化、信息化步伐的加快，我国税收法治环境 进一步完善、税收征管水平的进一步提高，使得税收筹划在企业生存与发展中的重要 性和必要性越来越明显，税收筹划的市场将更为广阔。同时我们也应注意伴随着机遇 而来的挑战和风险，努力向完善的、成熟的税收筹划市场发展。 [关键词]税收筹划、概念辨析、基本策略、前景展望 022025218欧阳晨 我国税收筹划理论与实务探索 Abstract Tax for a hasbeen overseasmorethanhalfcentury．Indeveloped planning developed hasbecomea and with well—established countries，tax stable-progressingindustry planning of aconsiderablenumberof and amount professionalssignificant multinational havetheirowntax and tax with high cotporations departmentengageexperts to outtax onthe