纳税人权利保障问题的研究.pdf

摘 要 纳税人权利保障是尊重和保障人权的应有之义，是实现税收法治、建设社会主义法 治国家的必然要求，同时对构建科学的税法学体系、完善社会主义法律体系均具有重要 意义。然而，深受历史、文化、法律传统影响，公民的义务本位意识十分严重，往往以 纳税义务人的身份进行税收活动，权力的强制性很可能导致义务人的反抗，偷税、漏税 现象严重，影响税收活动的有序进行，进而阻碍国家经济发展以及法治建设。同时，征 税执法机关的服务意识淡薄，违背服务型政府的精神理念，无法保障纳税人权利的实现， 因此，为了保障纳税人权利的实现，规范税收执法环境，推进税收法治建设，不管是纳 税人还是征税机关，都需要改变其固有的“权力一义务”意识，纳税行为亟待向“权利 一义务”模式转变。此外，我国在纳税人权利问题上，仍较多的以纳税义务的形式进行 规定和宣传，纳税人权利得不到应有的重视和保障，可见，在民主法治建设进程中，研 究纳税人权利保障问题十分必要。 本文以阐释纳税人权利保障的理论基础为切入点，通过权利释义解析纳税人权利的 概念，在理论基础上理清纳税人的主体地位及其享有纳税人权利的必要性，全面剖析我 国纳税人权利保障存在的问题并进行成因分析，提出纳税人权利保障的实现方式。本文 侧重于从意识培养的角度分析纳税人权利保障问题，重点阐述了纳税人的权利本位意识 以及征税机关的服务意识，意识的培养是保障行为规范的内在要求，以此角度阐释问题 更有利于从根源上解决纳税人权利保障的诸多问题。 本文首先在引言中介绍了纳税人权利保障问题研究的目的、世界各国的研究概况、 选题意义以及研究方法。文章结构共分四章，第一章中重点阐释纳税人权利保障的基础 理论问题，从权利的释义到纳税人权利、纳税人权利保障的概念解析，理清纳税人权利 保障是什么的问题，对于纳税人法律地位的研究，明确了纳税人应当以权利主体的地位 存在于税收行为中，对纳税人权利性质进行定性分析，以及纳税行为的正当性分析，为 纳税人权利保障问题研究奠定坚实的基础。第二章笔者阐述了纳税人权利保障问题研究 的必要性，即为什么研究纳税人权利保障的问题。纳税人权利保障问题研究具有重要的 理论价值和现实意义，在此笔者明晰了权利义务对立统一理论、权利对权力的合理限制， 并且提出了税法学体系的建立；同时在现实意义上对人权保障、建设服务型政府以及推 进民主法治进程都具有重要意义。第三章是对纳税人权利保障问题的成因分析，指出了 其在纳税人权利意识、立法、执法以及司法救济等层面的诸多问题，并从传统因素、税 收法律关系理论、税收理念上对纳税人权利的轻视、执法机关服务理念以及司法救济手 段的缺失几个角度分析了成因所在。第四章笔者分别从增强纳税人权利本位意识、提高 维权能力、加强立法规范、规范执法环境以及弥补司法救济手段五个层面全面提出了纳 税人权利保障的实现方式。 关键词：纳税人权利；权利保障；权利本位意识 Ⅱ ABSTRACT Protectionof isofdemandto and human taxpayerrights respectprotect rights，which alsois totax andconstructionofasocialist undertheruleoflaw． necessary country legislation a tax inorderto isof toconstructscientificlaw Meantime，it greatsignificance system andlaw thesocialist tradi