城镇土地使用税课程.ppt

1 城镇土地使用税 2013年3月 导语： 今天讲城镇土地使用税这个专题之前，简要讲一下中央现在非常强调城镇化建设。为什么呢？原 因是城镇化可以拉动内需增长。因为中国的工业化发展到今天，已经产能过剩。加上人口红利已经没 有了，劳动力成本已接近美国水平，靠出口赚钱好景不再。若不搞城镇化拉动内需，经济增长必然乏 力、低迷。如果搞城镇化，经济学专家们估计，中国经济每年增长8%，还可以高速发展20年。因为中 国的城镇化率，2011年首次突破50%关口，达到51.3%，但与发达国家80%的水平相比，我国的城镇化 水平依然滞后。未来的20年，还有30%的提升空间，还有2亿到3亿的农村人口涌入城市。中央之所以 坚持打压城市房价不让上升太快，就是担心农民进城时买不起房，无法留在城市,使城镇化受阻。今 天讲的城镇土地使用税，与城镇化关系密切。估计今后20年内，将出现很多中小城市群，城镇土地不 断扩大，土地流转加速，产权变化频繁而复杂，土地使用税的政策调整也与时俱进，这个税种的税额 越来越大，工作也越来越多，需要我们不断学习，努力工作，才能适应城镇化发展的需要。 一、概念 土地使用税的全称是城镇土地使用税（以下简称土地使用税）。是国 家在城市、县城、建制镇和工矿区内，对使用土地的单位和个人，以其 实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额进行征收的一个税种。 它通过对占有不同档次的“土地”，采用不同的税额进行计征，形成级 差收入。属于财产类税制体系范畴的税收。 二、税收要素 它包括征税对象（即土地）、征税范围、征收部门（即由地方税务机 关负责征收）、纳税义务人、纳税义务发生时间、纳税地点、申报纳税 期限、计税依据、应纳税额等9项。 （一）征税范围 城镇土地使用税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区。凡上述范围内 的土地，不论是属于国家所有还是集体所有，都是城镇土地使用税的征税对象。 其中，“城市”是指国务院批准设立的市；“县城”是指县人民政府所在地； “建制镇”是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；“工矿区” 是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设 立建制镇的大中型工矿企业所在地。确定为工矿区须省、自治区、直辖市人民政 府批准。 （二）纳税义务人 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳；拥有土地使用权的纳 税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属 纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 （三）纳税义务发生时间 · 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地 时间的次起，缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合 同签订的次月起，缴纳城镇土地使用税。 （四）纳税地点 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关以及纳税人应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料和土地占用面积等有关资料。 （五）申报纳税期限 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第八条规定，土地使用税 按年计算、分期缴纳。具体缴纳期限由市、县税务局确定。我省实行的是：按年 计算，分季缴纳。 （六）计税依据 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的税额计算 征收。土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际 情况确定。计税依据的确定有如下几种：一是以实际测定的土地面积为计税依 据；二是以土地使用证书确认的土地面积为计税依据；三是以纳税人据实申报的 土地面积为计税依据；对于共有土地的，由土地使用权共有的各方，按其实际使 用的面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 三、主要政策依据 《中华人民共和国土地使用税暂行条例》颁布至今已有的25年。 在这期间，财政部、税务总局以及税务总局与国土资源部联合制定、 印发了诸多的 “国字头”文件。几乎可以说是年年有规定，年年有 变化。其政策规定可分为始初规定和后继补充规定两大类。以《中 华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》为现行土地使用税的征收管 理之“大法”，始称初规定。 此后的五大文件为后继补充规定。这五个文件都涉及土地使用税。 1、 《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行法规》（国税地字 [1988]15号）； 2、《关于土地使用税若干具体问题的补充法规》（国税地[1989]140号）。 （该文件是国家税务总局，于条例执行的次年下发的）； · 3、《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通 知》（国税发[1999]44号）； 4、《国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复》（国 税函[2001]659号）； 5、《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知