第三章内控审计.ppt

* 一、内部环境审计 二、风险评估审计 三、控制活动审计 四、信息与沟通审计 五、内部监督审计 第二节 内部控制审计的内容 不相容职务分离控制 财产保护控制 会计系统控制 运营分析控制 授权审批控制 预算控制 绩效考评控制 * 注释：摘自《企业内部控制基本规范》 控制 活动 控制活动 是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。 控制活动审计主要是对职责分工、授权、审批核准、预算、财产保护、会计系统、内部报告、经济活动分析、绩效考评、信息技术等控制措施进行审计。 三、控制活动审计 内部审计学 （一）职责分工审计要点 职能部门和工作岗位设置是否考虑了单位目标及职能任务，是否遵循科学、精简、高效的原则，各部门、岗位职权是否明确。 职责分工是否遵守不相容职务分离的制衡原则 ——授权、批准、执行、记录、保管、稽核 组织是否根据经济业务与事项的流程和特征分析设置不相容职位。 组织是否建立规范的岗位轮换制度等。 三、控制活动审计 内部审计学 （二）授权控制审计要点 组织是否根据职责分工明确各单位及岗位的授权范围、审批程序和相应责任等。 组织是否设置常规授权与临时授权两种方式。常规授权内容是否有权限指引，是否公开发布以提高透明度；临时性授权是否有严格规定并且详细记录以反映执行过程和结果。 金额重大、技术性强、重要性高、风险程度高影响广的经济活动是否采取集体决策审批或者联签制度