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企业所得税法收入、扣除规定解读 郭垂平 内容概要 一、税法及条例的主要特点 二、应纳税所得额 三、收入 四、扣除 五、税法与财务会计制度的关系 一、主要特点 概括起来，有五大特点： （一）税制规范：法人税制或法人税制精神 纳 税 人：法人与非法人 合并纳税与汇总纳税 查账征收与核定征收 纳税义务：居民企业与非居民企业 境内所得与境外所得 税收抵免 一、主要特点 收入扣除：视同销售 税收优惠：企业性优惠与项目性优惠 纳税地点：注册地与实际经营地 （二）税负偏低：中等偏低 （三）税基宽泛：收入、扣除、优惠取消 体例 （四）政策导向：重视创新 注重环保 兼顾公平 一、主要特点 （5）严格征管： 一般反避税 合理商业目的（实质重于原则） 独立交易原则（视同销售）