公允价值计量对利益相关者的影响--_--以新企业会计准则为例.pdf

摘要 在当前经济背景下，历史成本下所提供的会计信息越来越难以满足信息使用 者的决策相关性需求，公允价值计量的运用已是大势所趋，但由于公允价值计量 需要依赖相关的估价技术和成熟的市场环境，在实务中的应用中仍存在一定的问 题。企业作为利益相关者多方为实现一定的目的而缔结的契约联合体，其计量方 式向公允价值的转变会对利益相关者的利益实现和分配产生影响，而利益相关者 的行为又会直接影响会计政策法规使用的有效性。基于此，本文通过分析公允价 值对利益相关者的影响，以求从利益相关者角度提出完善公允价值计量的建议。 本文主要采用规范研究的方法，首先对公允价值的概念、理论基础及其在会 计准则中的应用进行介绍，同时引入利益相关者概念，结合会计计量的经济后果 性，通过理论分析阐述会计计量与利益相关者之间的相互影响关系。进而论述公 允价值计量对投资者、债权人、企业经理人员、政府及中介机构这几类企业的主 要利益相关者造成的影响，在分析的基础上指出利益相关者有必要且能够促进公 允价值计量的完善，最后从利益相关者的角度对完善公允价值计量提出具体建 议。 本文的主要贡献在于：第一，建立公允价值计量同利益相关者之间的相互联 系，较为系统地分析公允价值计量对不同利益相关者的影响，并从利益相关者角 度提出完善公允价值计量的建议。第二，提供了准则分析的利益相关者视角。在 研究中结合利益相关者对准则进行的具体分析，有利于准则制定机构了解一项新 准则的推出对不同市场主体的可能影响及这些市场主体可能的行动，进而在准则 的制定方面及时做出反应，完善公允价值计量相关准则的制定。 关键词：公允价值计量；利益相关者 ABSTRACT historicalcost Underthe ofcurrenteconomicenvironment,the background has difficulttomeetthe informationbeen decision—making accounting increasing offairvaluemeasurementhasbecome related informationusers。Theuse demandby all relatedvaluation and market inevitable technologymaturity trend．However,as neededinfairvalue andlimitationstillexistsin environment measurement,problems beconsideredasa of valuein Can the offair practice．Theenterprise group application contracts stakeholdersforcertain tofairvalue signedamong purpose．Changing ofstakeholders’ measurementwillhavean ontherealizationanddistribution