本科会计学课件祥解.ppt

* * 100.-，或者100.00可以相互替代，但是100.10不能用100.1-替代 小写的数字写完之前要写上记账符号￥1000.00，大写的要写人民币一千元整 例如1008元，小写金额为“￥1008.00”，大写应为“人民币壹仟零捌元整” 连续使用连续编号，不能跳号和隔号， 不能涂改，刮擦，挖补，如果原始凭证金额错误了必须重新开具，如果金额以外的错误有原单位在更改的地方盖章 * * * * * * * * * * 按照时间的先后顺序登记的叫序时账，由于每天都要登记，习惯叫日记账， * * * 练习1 某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制凭证时，误作为贷记“库存现金”科目，并据此登记账簿。 会计分录如下： 借：原材料 3000 贷：库存现金 3000 更正时： ①冲销x年x月x日记账凭证错误 借：原材料 3000 贷：库存现金 3000 ②更正x年x月x日记账凭证错误 借：原材料 3000 贷：银行存款 3000 练习2 某企业从银行提取现金30000元，备发工资，填制凭证如下，并据此登记账簿。会计分录如下： 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 更正时 ①冲销x年x月x日记账凭证错误 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结 转下一会计期间。 2、结账的内容 3、结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 3、结账的方法 ●年结 — 年末时进行的结账。 （三）登记账簿的具体流程 原始凭证 原始凭证汇总表 编制、审核记账凭证 不需收、付款会计凭证 需收、付款会计凭证 出纳员 记账会计 履行收款、付款行为 总账 汇总登记 核对 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 登帐 登帐 汇总登记 登记账簿的具体流程 举例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 原始凭证 银行存款日记账 应收账款明细账 记账凭证 * 第三节 会计核算组织程序 一、会计核算组织程序的概念 以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿组织 :会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法 :从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。 * 二、会计核算组织形式的意义 1、有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证，账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提供会计信息质量。 2、有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报表之间的牵制作用，加强会计信息的可靠性。 3、有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的会计核算组织程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 三、建立会计核算组织程序的基本要求 1、会计核算组织程序应与本企业的经济活动特点相适应。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。 * 第一步:经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步:审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步:根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。 第四步:登账完毕，编制试算平衡表。? 第五步:期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。 第六步:进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。 第七步:编制会计报表。 三、会计核算组织程序的具体内容 * 四、会计核算组织程序的具体形式 在我国，常用的会计核算组织程序有： 记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 * 记账凭证核算组织程序 概念：根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式。 最基本的一种组织形式，其他各种会计核算形式，都是以它为基础发展演变而成的 特点： 无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。 * 记账凭证核算形式的一般程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 现金日记账 银行存款日记账 收款 付款 转账 记账凭证 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 优点： 简单、易懂 缺点： 根据记账凭证登记总账的工作量大 适用范围：