第3章_外币折算祥解.pptVIP

* 通过上述实例可以看到，在2008年的财务费用中，汇兑收益占据了最大比重。就此而论，对于一个跨国经营，或者是持有外币资产、负债数额较大、外币交易数额较大的企业来说，对外披露有关外币业务的相关信息有着较为重要的意义。 还应看到的是，随着经济全球化的扩展、我国有关外币业务会计准则的深入实施，以及我国在外币业务方面与国际化趋同程度的不断加深，还需要我们对有关外币业务有更透彻的了解。 * 1.什么是外币？ 什么外币交易？ 外币交易与外币折算的关系怎样？ 2.什么是记账本位币？ 确定境内、境外企业记账本位币时 　要考虑哪些因素？二者的联系和区别是什么？ 3.外币交易的业务构成怎样？ 其具体类型有哪些？ 与外　 　币业务相关的汇率概念有哪些？ 4.什么是外币折算？什么是外币兑换？二者之间的关系怎样？ 5.什么是汇兑损益？ 由什么内容构成？ 其在外币业务核算中有什么重要意义？ 思　　考　　题 * 6 什么是货币性项目？ 什么是非货币性项目？ 什么是经常性项目？ 什么是资本性项目？ 了解这些内容有何意义？ 13 我国企业会计准则对外币报表折算的要求是什么？ 涉及哪些汇率？ 进行这项工作的一般程序是什么？ * 练　　习　　题 1.某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1：6.95。期初有关外币账户的数额如下： * 该公司本期发生的有关经济业务如下: 1.用美元现汇归还应付账款15000美元，当日的市场汇率为1:6.92。 2.用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1:6.91，经营外汇银行的买入价为1:6.90，卖出价为1:6.92。 3.用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1:6.88，价款尚未支付。 4 收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1:6.87. 5 用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1:6.86，经营外汇银行的买入价为1:6.82，，卖出价为1:6.90. * 6 取得美元短期借款20000美元,取得日的市场汇率为1:6.87期末美元对人民币市场汇率为1:6.85. 要求:根据上述资料编制该公司的外币账户情况表,计算应调整的汇兑损益数额,并编制所有业务的会计分录。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 3.2.5 期末外币折算的会计处理 1.会计处理的基本要求 前述需要在会计期末进行调整的外币项目账户既包括外币现金、外币存款，又包括资产，以及负债。 因此，在上述账户的期末即期汇率（即现行汇率）与期初的即期汇率（即历史汇率）不同时，必须按照期末的即期汇率（即现行汇率）对各账户的余额进行调整。 * 例3-6：设某公司上一会计期末各外币账户的余额如表  ３－１所示。 2.会计处理的举例说明 * 该企业本期支付5000美元,用于物资采购事项,支付时汇率为6.98；收回应收账款50 000美元,收回时汇率为6.97；归还了全部短期借款,归还时的汇率为6.97；应付账款未发生变化。会计期末时中国人民银行公布的市场汇率为6.96. 将本期发生外币业务的会计处理列示如下: (1)支付美元，采购物资。 借:物资采购 　34　900 　　　贷:银行存款——美元($5000×6.98) 　　34　900 请注意:由于物资采购为非外币货币性项目账户,使用记账本位币记录,而银行存款的美元户为外币现汇账户,因此要同时记录支付的美元数额、汇率及其折合为记账本位币的数额。 * (2)收回应收账款$50000。 　 借:银行存款——美元($50000×6.98)　 349 000 　 贷:应收账款——美元($50000×6.98) 349 000 请注意:由于这里的银行存款和应收账款都是外币货币性项目账户,因此在记录发生的经济业务时,都采用发生交易日的即期汇率。但是,若对外币项目采用实际成本法(如先进先出法等),则可按照既定的方法处理,处理的结果应当与此处所述方法完全一致。 * (3)归还短期借款。 借:短期借款——美元($20000×6.97) 139400 贷:银行存款——美元($20000×6.97) 139400 请注意:由于这里的短期借款和银行存款都是外币货币性项目账户,因此在记录发生的经济业务时,都采用发生交易