财政学第08章商品税祥解.pptVIP

中国金融出版社 * * 第三节 消费税 二、消费税的基本构成要素 (五)应纳税额的计算 1.从价计征 2.从量计征 3.从价定率和从量定额混合计算方法 4.其他计税方法 中国金融出版社 * * 第四节 营业税 一、营业税概念及特点 （一）营业税的含义 营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 中国金融出版社 * * 第四节 营业税 一、营业税概念及特点 （二）营业税的特点 1.按行业设置税目税率 2.税负低且均衡，体现了中性税收的特性 3.计算征收简便易行 中国金融出版社 * * 第四节 营业税 二、营业税的基本构成要素 (一)征税范围 营业税的征税范围可以概括为提供应税劳务和销售不动产两种经营行为。具体列举了9个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 中国金融出版社 * * 第四节 营业税 二、营业税的基本构成要素 (二)纳税人 营业税的纳税人是指在我国境内提供上述应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人。 中国金融出版社 * * 第四节 营业税 二、营业税的基本构成要素 (三)税率 现行营业税实行行业差别比例税率，税率共设3档：3％、5％、5％-20％。具体来说，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3％；服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产税率为5％；娱乐业多属高消费的范围，因此规定了5％～20％的幅度税率，各省、自治区、直辖市人民政府可根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定具体税率。 中国金融出版社 * * 第四节 营业税 二、营业税的基本构成要素 (四)应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照规定的适用税率计算应纳营业税税额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。但是，税法规定，在某些情况下，纳税人计算营业额时可以扣除某些费用。 中国金融出版社 * * 第五节 关税 一、关税的含义及分类 （一）关税的含义 关税是由海关对进出国境或关境的货物或物品所征收的一种税。严格来讲，国境与关境是有区别的。国境是一个主权国家的领土范围，而关境是指一个国家关税法令完全实施的境域。一般而言，国境和关境是一致的，但两者也有不一致的情况。如有些国家在国境内设有自由贸易港、自由区或出口加工区时，关境则小于国境；当几个国家组成关税同盟、成员国之间互相取消关税、对外实行共同的关税税则时，则关境大于国境。 中国金融出版社 * * 第五节 关税 一、关税的含义及分类 （二）关税的分类 1.按征收方法划分 2.按征税商品流向划分 3.按差别待遇特定划分 4. 按特定情况划分 中国金融出版社 * * 第五节 关税 二、关税的作用 （一）经济调节作用 由于关税税率的高低和关税的征免影响到进出口货物的成本，进而影响到商品的市场价格和销售数量，所以，国家往往通过关税调节经济、调节市场，从而达到调节国民经济、保护与扶持民族工业、促进经济健康发展的目的。 中国金融出版社 * * 第五节 关税 二、关税的作用 （二）贯彻平等互利和对等原则 由于关税对同一种进口商品可分别规定普通税率和最低税率，因此，对订有贸易互惠条约国家或地区的货物，往往适用最低税率；而对购自与本国没有互惠条约国家的货物，往往适用普通税率（普通税率比最低税率高一些）。通过对两种税率的运用，可以在国与国之间贯彻平等互利和对等原则，有利于促进对外贸易的发展。 中国金融出版社 * * 第五节 关税 二、关税的作用 （三）增强出口商品竞争能力 对大部分出口商品免征或只对少数出口商品征税，既可以扩大出口商品的规模，又可以提高本国商品在国际市场上的竞争能力，因此目前很多国家基本上对出口商品不征关税。 中国金融出版社 * * 第五节 关税 三、关税的基本构成要素 （一）征税对象 关税的课税对象是进出我国国境的货物和物品。货物是指贸易性商品，而物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品等。 中国金融出版社 * * 第五节 关税 三、关税的基本构成要素 （二）纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。货物的纳税人包括：外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他经批准经营进出口商品的企业。物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李和物品的持有人；个人邮件的收件人；各种运输工具上的服务人员携带自用物品的持有人；