财政税收和纳税人祥解.pptVIP

例3：2007年12月23日，十届全国人大常委会审议个人所得税法修正案，从2008年3月1日起，个人所得税扣除标准由1600元提升为2000元。如果某工程师的月收入为5000元。他缴纳的个人所得税比调整前少缴纳 （ ） A.50元 B.60元 C.70元 D.80元 【解析】 此题分两三步计算： ①起征点为1600元时，个人所得税为： 500 × 5% + 1500 × 10% +（5000 – 1600 – 500 - 1500）× 15% ﹦385元。 ②起征点为2000元时，个人所得税为： 500 × 5% + 1500 × 10% +（5000 - 2000 – 500 - 1500）× 15% ﹦325元。 ③每月少缴数：385 - 325 ﹦60元。应选B项。 【解析】 ①月工资与月工资应纳税所得额是不同的概念。月工资应纳税所得额是指个人月工资、薪水所得减去2000元（起征点）以后的余额。 ②题目中4000元是王先生的月工资应纳税所得额，不是月工资所得；而王先生的月工资所得应该为4000元 + 2000元 = 6000元。 ③起征点为2000元时，个人所得税为： 500 × 5% + 1500 × 10% +（6000 - 2000 – 500 - 1500）× 15% ﹦25元 + 150元 + 300元 = 475元。故应选B项。 例4:我国个人所得税起征点从2008年3月1日起，由1600元/月上调到2000元/月。假如王先生2008年3月的月工资应纳税所得额为4000元，那么他应交纳的税款是 （ ） A．175元 B．475元 C．360元 D．215元 例5：随着国家宏观经济形势的不断发展，农民工收入也逐年 上升。在成都某大型建筑工地当焊工的民工老许2006年 11月缴纳个人所得税218.5元，请算出他该月的个人收 入是 （ ） A．2290元 B．3890元 C．4370元 D. 1818.5元 【解析】 根据题意，先计算出老许缴纳个人所得税218.5元的包括的 分段个税款，即1600元不交税。 ①1600元以上超出500元应交500×5 % = 25元； ②超出500 ～ 2000元应交1500×10 % = 150元； ③题中老许共交218.5元个人所得税，218.5 – 150 – 25 = 43.5元， ④43.5元即是超出2000元以上应交的个税，所以超出2000元的部分 为43.5÷15 % = 290元，所以老许收入为1600 + 500 + 1500 + 290 = 3890元。应选B项。 例6： 一般增值税税率为17%。某厂购进一批蚕丝（假定这些蚕丝的生产者是第一个生产环节），支付货款850元，增值税款144.5元，10天后加工成绸缎以1500元卖给某商场。 请问，该商场应为此支付增值税款为 （ ） A．110.5元 B．1610.5元 C．255元 D．175.5元 【解析】 增值税的计税方法是: 企业商品销售额 × 税率 - 上一环节已纳税金。 故该商场为此应纳增值税款为: 1500元 × 17% - 144.5元 ＝ 110.5元 。 领悟：增值税要避