企业内部控制制度的内容方法及认识.pdfVIP

企业经营与管理 QIYEJINGYINGYUGUANLI 企业内部控制制度的内容方法及认识 韩 卓 / 马勒发动机零部件 （营口）有限公司 【摘　 要 】只有建立和健全一套行之有效的 、科学合理的 、严格的内部责任制度 ，规范经营管理行为 ，才能使企业在激烈的市场竞争中立 于不败之地 。 【关 键 词 】企 业 ；内 部 控 制 制 度 ；方 法 内 容 ；认 识 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着对内强 上看好像是领导认识不高 ，对财经纪律了解不深所造成的 ，实际上是 化管理、对外满足社会需要而不断发展起来的 。随着现代企业制度的 许多领导明知故犯。因此，只有通过产权制度改革 ，建立现代企业 建立和企业改革的深化 ，全面加强企业管理 ，强化企业内部控制制度 制度 ，使企业领导人和企业兴衰息息相关 ，企业领导者才有动力去实 的建设 ，向管理要效益，已成为迫在眉睫的重要任务。 施内部会计控制制度 ，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的 一、内部会计控制的内容及控制方法 作 用 。 内部会计控制度作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企 （二 ）设立良好的控制活动。即对企业在生产经营过程中的每个环 业正常经营所采取的一系列必要的管理措施 ，贯穿于企业的方方面面。 节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。不相容职务 其控制方法具体来讲包括 ：不相容职务相互分离控制、授权批准控 相互分离控制 ，要求合理设置相关工作岗位 ，明确职责权限，形成相互 制 、会计系统控制 、预算控制 、财务保全控制 、风险控制 、内部 制衡机制。不相容职务分离是基于这样的假设 ，即两个人无意识同犯一 报告控制 、电子信息技术控制等。 个错误的可能性很小 ，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。不相容职 二、内部会计控制制度的作用 务分离包括：授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会 当前一些单位由于管理松弛，导致内部会计控制工作削弱 ，帐 计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检 目混乱、财产不实 、数据失真 、会计资料严重散失 ，费用支出失 查分离等。即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的 控、潜在亏损增加 ，违法违纪现象时常发生 ，内部会计控制制度作 职务 ，不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加 ，从 为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制 ，处于企业中 而可以在一定程度上防止违规违纪行为的发生。授权批准控制要求各级 枢神经系统的重要位置 ，因此，其健全与否 ，关系到一个单位的经 管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任 ，经办人员必须在授权范 营成败。企业内部会计控制的作用主要有以下几方面 ： 围内办理业务，审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必 （一 ）保证会计信息真实 、完整 。健全的内部会计控制 ，要 须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各人或各 求规范会计行为 ，保证会计信息采集、记录、汇总的过程能真实反 部门权责分明 ，这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权 ，从 映生产经营活动的实际情况 ，发现问题及时纠正 ，从而确保会计信息 而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。 的真实性和完整性。 当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法 ，这与内部控制的原则和 （二 ）保护单位资产的安全、完整 ，防止资产流失。完善的内部会 要求不一致 ，应当改革。实践证明 ，权利应受到制约 ，失去制约的权利 计控制制度要求对资产的接触、处理均按授权要求进行 ，它能科学有效 极易导致腐败的滋生。 地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节 ，从而有效地纠 （三 ）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法 》和国家统一 正各种浪费现象 ，减少损失 ，确保财产物资的安全 、完整 。 的会计制度，制定本单位的会计制度 ，明确会计凭证、会计账簿和财务