第四章审计证据与审计工作底稿精要.pptVIP

第 四 章审计证据与审计工作底稿 学习目标 了解审计证据的含义；理解审计证据的特征；掌握审计证据的种类及证明力、收集审计证据的程序 了解审计工作底稿的含义和作用；一般掌握审计工作底稿的复核与归档；重点掌握审计工作底稿的格式内容和范围。 第一节 审计证据 一、审计证据的含义 审计证据是审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法收集的，用于证明被审计单位经济活动真相的，据以做出审计结论或提出审计意见的一切资料和事实。 财务报表审计下包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 收集、整理、评价审计证据是审计工作的核心工作。 审计证据的作用： 1、审计证据是审计意见的客观基础。 2、审计证据是考核和评价审计工作质量的基本依据。 3、审计证据是确定和解除被审计单位和人员经济责任和法律责任的客观依据。 4、审计证据有利于避免或减轻审计人员的法律责任。 二、审计证据的种类 （一）审计证据按其形式可以分为四类： (一) 实物证据 1、定义： 实物证据是指在审计对象作为实物形态而存在的情况下，审计人员通过实地观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 2、获取方法：观察或监盘。 3、能证明的具体审计目标：真实性、完整性、估价和截止。 4、局限性：对实物资产的所有权和计价不能直接确认。 (二) 书面证据 1、定义：书面证据是指审计人员所获取的各种以书面文件为存在形式的证据。 2、获取方法：除观察或监盘以外的方法，检查、函证、计算、分析。 3、能证明的具体审计目标：所有具体审计目标都可证明。 4、局限性：不同来源的书面证据其证明力不同。 (三) 口头证据 1、定义：口头证据又称陈述证据、言词证据，是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 2、获取方法：口头询问。 3、能证实的具体审计目标：除准确性外的具体审计目标均可证明。 4、局限性：一般情况下，口头证据本身并不能证明事实的真相，应进一步审核印证，应签名确认。 (四) 环境证据 1.定义：环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 2、获取方法：观察、分析性程序。 3、能证实的具体审计目标：只能辅助证明具体审计目标，或对总体审计目标的把握。 4、局限性：不属于基本证据。 （二）按审计证据的来源分类：三类 1 外部证据 外部证据是由被审计单位以外的机构或人士所获得的证据。 一般具有较强的证明力。 书面外部证据包括直接外部证据、外内证据 直接外部证据：由被审计单位以外的机构或人士所编制并由其直接递交审计人员； 外内证据：由被审计单位以外的机构或人士所编制，但由被审计单位提交审计人员； 2 内部证据 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的证据。 书面内部证据又分为单纯内部证据和内外证据； 单纯内部证据主要包括被审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书，以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。 内外证据：内部编制经过外部单位处理和保存。 影响内部证据可靠性的因素： 内部证据不如外部证据可靠。在评价其可靠性时，应当考虑三个因素： A．该证据是否经过外部流转，并获得其他单位或个人的承认。凡是经过外部鉴证的证据，其可靠性较高，如销售发票、付款支票等。 B．产生该证据的内部控制是否健全有效。在健全有效的内部控制环境中产生的内部证据，其可靠性较高。 C．该证据是否有其他证据相互印证。凡是单独存在的内部证据，其可靠性较差；有其他内部证据或外部证据相互印证，形成证据链的内部证据，其可靠性就高。 3 亲历证据 指审计人员在审计过程中目击或亲自执行某些活动时取得或编制的证据。 亲历书面证据比其他来源的证据更为可靠。 取得方法：重新执行或是计算分析。 （三）审计证据的其他分类： 1、按其作用可分为直接证据和间接证据。 直接证据是能够直接证实被审事项的证据。 间接证据是指与被审计事项有关但不能直接用来证明被审计事项的证据。 2、按其关系可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据。 基本证据是指对被审事项具有直接证明力的证据。 佐证证据是指能够支持基本证据，证实基本证据有效性的证据。 矛盾证据是指与基本证据相反的证据。 例题3.（单选题）（2007年注会考题） 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 　　A.甲公司连续编号的采购订单　　B.甲公司编制的成本分配计算表　　C.甲公司提供的银行对账单　　D.甲公司管理层提供的声明书 　　 参考答案：C　　答案解析：ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C. 　　例题4.在对资产存在性认定获取审计证据