第一章税收概论资料.pptVIP

三、“拉弗曲线”简介 拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。 2007年-2012年全国税收收入（亿元） 2012年我国税收结构 （三）狭义税基 是指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素 （一）纳税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是纳税的主体。可以是法人也可以是自然人。 与纳税人有关的概念还有负税人和扣缴义务人。其中扣缴义务人是指税法规定的负有代扣代缴义务的单位和个人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。 （二）课税对象 课税对象是指征税的客体，是指税法规定的征税的目的物。 税目：指税法规定的同一课税对象范围内的具体项目，是征税对象的具体化。反映征税的广度。 计税依据： 是税法规定的计算应纳税额的依据，是征税对象量的表现。 （三）税率 税率是税额与征税对象之间的比例。反映征税的深度，是税收制度的核心。国家征税的数量和纳税人的税收负担取决于税率，体现国家的税收政策。税率可划分为比例税率、累进税率和定额税率三种。 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小均按同一比例征税。具体又有统一比例税率和差别比例税率。 2、定额税率：是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。 3、累进税率：它是对同一征税对象，随着数额的增大，征收比例也随着增高的税率。表现为将征税对象按数额的大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，征税对象数额愈大，税率愈高；数额愈小，税率也愈低。 全额累进税率是把课税对象的全部数额都按照所属级距的税率计算应纳税款的税率。 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级，对每一级距分别规定相应的税率进行计算应纳税款的税率。 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级，对每一级距分别规定相应的税率进行计算应纳税款的税率。 超倍累进税率则是以征税对象数额相当于计税基础数的倍数为累进依据，按超倍方式计算应纳税额的税率。 13505 45% 全月应纳税额超过80000元 7 5505 35% 全月应纳税额超过55000元至80000元 6 2755 30% 全月应纳税额超过35000元至55000元 5 1005 25% 全月应纳税额超过9000元至35000元 4 555 20% 全月应纳税额超过4500元至9000元 3 105 10% 全月应纳税额超过1500元至4500元 2 0 3% 全月应纳税额不超过1500元 1 速算扣除数(元) 税率 全月应纳税所得额 级数 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 图8－1定额税率、比例税率和累进税率 税基 累进 比例 定额 O 税 率 （四）减税免税 减税、免税是根据国家政策对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它把税收的严肃性和必要的灵活性结合起来，使税收制度按照因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻国家的税收政策。 起征点，是指征税对象数额所达到的应当征税的界限。征税对象数额未达到起征点不征税，达到起征点数按全部数额征税。 国家对某些需要鼓励的事业或某种行业，明确规定给予免税或减税以支持其发展。 免征额，是指准予从征税对象数额中扣除的免于征税的数额。征税对象小于免征额时，不征税；超过免征额时，只就其超过的部分课税。 （五）违章处理 违章处理是对纳税人的税务违章行为所采取的惩罚性措施。 如纳税人未按规定办理税务登记，未按规定使用税务登记证，未按规定设置、保管账簿或计账凭证，未按规定进行纳税申报等。 税收制度法规定方面违章行为偷税、抗税、骗税、欠税等。 第四节 税收负担分析 一、税收负担的含义 税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。 二、税负水平分析 宏观税收负担主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平。宏观税负 指政府收入占GDP的比重，是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度。 微观税收负担主要研究单个纳税人向国家交纳的税收与其产出的对比关系，即企业或个人的税负水平。 2010年，我国宏观税负为26.4%，2009年为25.3%，而2009年世界各国平均水平为36.4%，其中发达国家平均水平为40.8%，发展中国家平均水平为32.9%。 从人均财力水平来看，我国远低于世界主要国家的平均水平。按照国际货币基金组织的统计口径，2010年我国人均政府财政收入