对电子商务税收探究.pdf

内容摘要 电子商务是20世纪90年代初期开始在美国、加拿大等国兴起的 一种崭新的企业经营方式。它是指交易双方通过国际互联网(Internet) 进行商品或劳务的交易。当前，各国面临是否对电子商务征税的问题。 要不要对电子商务征税，各国的看法不一。因为各国的税收的征管是 主权范围内的事，各自出于对本国的经济发展状况和客观情况的考虑， 大多采取不同的税收对策。总的来讲，对电子商务是否征税可分为发 达国家与发展中国家的两类分歧观点。一种观点：发达国家坚持对电 子商务交易不征税．因为这些国家实行以所得税为主体的税收制度，电 子商务对其国家的税收流失较少，相反还有利于这些国家向别国推销 电子产品。持此种观点的代表者是美国。美国电子顾问委员会极力反 对向网络销售征税，不仅要求国会将“延迟网络征税”规定再延长五 年，更不断努力争取永久性的免税。他们认为，目前的电子商务还只是 一个雏型，尚未奠定坚实的基础。网络销售数字看似庞大，实际却仅占 零售业的1％，到2004年，也不过刚刚超过2％。如果现在马上对电子商 务征税，将导致网络销售下降1／4。况且网络公司提供大量的工作机会， 也将带动经济的各个相关领域，政府从这些业已存在的征税渠道将能 得到更多的税收，这比单纯对互联网征税更能起到积极作用。另一种 观点：发展中国家坚持对电子商务征税，因为这些国家实行以流转税为 主体的税收制度，作为电子产品的净消费者，电子商务的发展会造成其 流转税流失。他们认为网络销售与其他销售渠道一样，没有理由免征 销售税，否则对传统商家而言，他们与网络商家明显存在不平等竞争。 销售税作为地方政府收入的主要来源，是大众得以享受各种社会服务 的财务基础，如果政府不能实现财政收入，最后受损失的还是老百姓。 另外，电子商务的蓬勃发展形成了新的税收漏洞，也成为一些人进行 “合法”避税的一条生财之道，政府对此应该制定政策，对电子商务征 税，加强征管，堵塞网络交易中的税收漏洞。 近几年，电子手段与商务形式的有机结合并且迅速发展，已逐步 成为新经济的标志之一，并对国民经济的运行产生了巨大的影响。同 时，电子商务也对税收工作提出了新的挑战。电子商务，按其支付方 式可以分为间接电子商务和直接电子商务。以网上商议但网下支付为 特点的间接电子商务，与传统商务形式的本质差别不大，对现行税制 没有太大的影响。但以网上支付并网上交付或网上支付但网下交付的 直接电子商务，却对现行的税收制度和税收政策，形成多方面的冲击。 目前全球电子商务交易总额中，直接交易额的比例不大，与间接交易 额的比值大约是5％：95％，因而影响的面不大且矛盾不甚突出。 但是，随着电子商务的发展和社会的进步，直接交易的比重必将会有 很大幅度的提高，数字化产品将会在电子商务中逐渐占居重要的地 位。那时，必然对税收制度、税收政策、税收利益的国际分配、税务 征收管理和税收法律体系提出改革要求。当然，从另一方面讲，这也 给税收制度的进一步完善和创新带来新的机遇。因此，目前就从电子 商务发展的角度去研究如何建立和制定与之相适应的税收制度和税 收政策体系，是十分必要的。本文主要把电子商务的经济本质作为研 究的基本出发点，从不同层面分析电子商务对经济运行方式、经济结 构、经济行为、税收制度、税收利益的国际分配和法律制度等若干方 面的影响，并提出初步的对策。 第一章简单介绍电子商务的一般知识。电子商务是伴随着知识经 济前进步伐而出现的一种全新的贸易方式，给建立在传统经济贸易方 式基础上的各国税收制度带来前所未有的冲击。中国被看作世界上发 展电子商务最有潜力的国家之～。面对扑面丽来的电子商务发展大 潮，制定我国电子商务方面的税收政策，改革现行税制，促进电子商 务发展已变得刻不容缓。既要借鉴发达国的先进经验，又要充分考虑 我国的国情，使我国的电子商务税收政策在保证与国际接轨的同时， 又能维护国家主权和国家利益。并且能不断推进我国电子商务的发展 进程。 电子商务通常是指通过网络(一般指国际间互联网Internet) 所从事的商品或劳务的商务活动形式。首先把电子商务和传统商务交 易比较分析，得出电子商务的优越性。同时对电子商务进行科学分类， 目的是利于理解和分析其对社会经济和税收的影响。按照不同的分类 标准，主要可以有两种分类方法：按照商业活动的运作方式，可以将 电子商务划分为完全电子商务和不完全电子商务两大类；按照电子商 务活动的对象，可以将电子商务划分为企业对消费者的电子商务和企 业对企业的电