金融企业会计支付结算业务的核算.ppt

第一节 支付结算业务概述第二节 现金出纳业务的核算第三节 支付结算业务的核算 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 支付结算种类及作用 （一）定义：指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式（银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。 （二）种类 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 2、按地域分：同城结算和异地结算 支付结算的原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 第二节 现金出纳业务的核算 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。 现金出纳工作的任务 （1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发行与兑付。 （2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。 （3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。 （4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全保卫工作。 （5）做好库房管理，确保库款安全。 （6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假币和反破坏人民币的斗争。 一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款 （二）现金支出的核算 借:吸收存款 贷:库存现金 　　某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。 （1）长款100元原因待查，会计分录为： 借：库存现金 100 贷：其他应付款 　　　　　　－待处理出纳长款户 100 （2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下： 借：其他应付款－待处理出纳长款户 100 贷：库存现金 100 　　确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为： 　借：其他应付款－待处理出纳长款户 　　　贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户 　　如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。 　　借：营业外支出－出纳短款户 　　　贷：其他应收款－待处理出纳短款户 库房管理和现金运送 库房管理 出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。 1）设置专用库房 坚固、通风、防火、防潮 2）实行双人管库共同负责制 同进同出 相互复核 3）严格出入库制度 所有现金必须入库、钥匙密码分人保管 4）严格查库制度 定期不定期查库 现金运送的核算 各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。 1）运出行的核算 　　借：存放同业 　　　贷：库存现金 （2）运入行的核算 　　　借：库存现金 　　　　贷：同业存放 第三节 支付结算业务的核算 一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算 一、汇兑业务的核算 （一）汇兑的定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （二）汇兑的基本规定 1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2、必须记载的事项。 3、未在银行开立账户的收款人，银行应以收款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只付不收，付完清户，不计利息。 4、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对收款人拒收的汇款应主动办理退汇。 （三）汇兑的业务处理 信汇 ：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 较电汇慢又不安全，所以较少用。 电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 汇出行的处理 借：吸收存款—汇款人户（或库存现金） 贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项