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第十讲 商业银行财务管理 资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况分析 一、商业银行资产 主要包括现金资产、各项贷款、票据贴现、债权投资、抵债资产、固定资产、无形资产?和其他资产。（一）现金资产 库存现金、在央行的存款、系统内存放、存放银行业款项 （二） 票据贴现 1、概念：票据的持有人以未到期的票据向银行融通资金的形式 2、形式：贴现、转贴现、再贴现 3、利息计算：360，年利率、天数，且分期确认利息收入 （三）贷款业务 信用社发放的贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。1、短期贷款，是指金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种?贷款短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息?。抵押贷款应按实际贷给借款人的金?额入账。2、中期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷?款。 3、长期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。 金融企业发放的中长期贷款的核算，应当遵循以下原则：1、本息分别核算。金融企业发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账?。期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，并分别贷款本金和?利息进行核算。 2、应计贷款和非应计贷款分别核算。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单?独核算。 当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回?后，再收到的还款则确认为当期利息收入 商业银行应当在期末按规定计提贷款损准?备，包括贷款、信用卡透支、贴现资产及垫款 ，计入当期损益 （四）债权投资 （一）分类 1、交易性金融资产：为了近期出售 取得时即确定，以后不能改变，其他类也不能转过来 2、持有至到期资产 到期日固定、回收金额固定 3、可供出售资产：持有意图不明确 会计处理差异 类别 初始计量 后续计量 计提减值 交易性 公允价值 公允价值 变动计当期损益 否 持有到期 公允价值＋交易成本 摊余成本(实际利率) 是 可供出售 公允价值＋交易成本 公允价值，变动计入资本公积 是 （五）固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：（一）为经营管理而持有的；（二）使用年限超过1年；（三）单位价值较高（5000），且在使用过程中保持原有实物形态的资产 否则，作低值易耗品，直接计入当期损益 银行固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比例不得净资产40%  应当采用平均年限法计提折旧 年折旧率=（1-预计净残值率5%）÷折旧年限X100% 固定资产修理费用直接计入当期损益，若费用支出到达原值50%或使用寿命延长2年以上，作为改良，计入成本 下列固定资产应当计提折旧：（一）房屋和建筑物；（二）各类设备；（三）大修理停用的固定资产；（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 ? 金融企业的无形资产，是指为提供劳务、出租给他人、或为?管理目的而持?有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资?产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认?无形资产是指商誉。 金融企业应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进?行检查，根据谨?慎性原则，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值?准备。 二、 商业银行的负债 （一）负债的分类 1、以公允价值计量且变动计入当期损益的，应当按公允价值进行初始计量和后续计量 2、其他金融负债按公允价值和相关费用作为初始确认，并按照实际利率法计算的摊余成本进行后续计量 3对非金融负债按实际发生额进行初始确认和后续计量（应付工资、应交税金） （二）对前两项负债 ，在负债存续期间内按期应计提应付利息，计入当期损益。实际支付给债权人的利息，冲减应付利息；当年实付利息大于应付利息的，计入当期损益 三、商业银行所有者权益 主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公、一般风险准备积和未分配?利润等。