《会计制度设计》资料.ppt

　　3、单式记账凭证的设计 　　把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方填制不同的记 账凭证称为单式记账凭证。如一项业务涉及两个科目，就需填制两张凭证。银行 多用此。 　　4、汇总记账凭证的设计 　　汇总记账凭证是对一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成 的试算平衡和登记总账的会计凭证。分为汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转 账凭证。在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的 业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制 的。 第二节 会计凭证的设计 　　5、科目汇总表的设计 　　科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借 方/贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。 　　根据科目汇总表登记总账，可大大简化工作量，起试算平衡作用。但其不反 映账户间的对应关系。 第二节 会计凭证的设计 　　（四）记账凭证传递的设计 　　会计凭证的传递原则是定点定时，定人传递，并同岗位责任制相结合。 第二节 会计凭证的设计 根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证的背面。 由审核人员对会 计凭证进行审核 由出纳人员根据审核后的相关会计凭证登记日记账。 由会计人员根据审核后的相关会计凭证登记分类账。 将凭证装订成册，归档保管。 第二节 会计凭证的设计 六、会计凭证保管制度的设计 1.原始凭证保管制度的设计 （1）空白原始凭证---指定专人负责保管，对重要的凭证设置领用登记制度； （2）已入账凭证---加盖“收讫”、“付讫”、“注销”等印记，严格保管； （3）误填作废的凭证---加盖“作废”戳记； 2.记账凭证保管制度的设计 按编号顺序装订成册---加贴封面封底---加贴封条、签字盖章 第二节 会计凭证的设计 一、会计账簿的概念与意义 　　（一）账簿是有一定格式/相互联系的账页，来序时地/分类地记录和反映有 关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。 　　账簿包括总账林、明细账、日记账和备查账。　　　　【选择题】 　　账簿的设计内容　　　　【选择题】 　　（1）明确所要设计的种类和范围 　　（2）确定账簿的设计原则　 　　（3）制定账簿的设计方法　 　　（4）考虑账簿在使用中的特殊要求 第三节 会计账簿的设计 　　（二）会计账簿的意义　【选择题】 　　（1）提供全面/系统的信息 　　（2）便于会计分析和会计检查 　　（3）为编制会计报表提供数据资料 　　（三）会计账簿内部控制要点的设计 　　账簿设计是会计核算形式设计的核心。 　　1、适应企业规模和特点。 　　2、适应会计报表编制的要求。 　　3、简明实用，便于审核、查阅和保管。 　　4、账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑。 第三节 会计账簿的设计 二、会计账簿设计的范围 　　（一）账簿种类的设计 　　1、按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。 　　序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账 簿，也称日记账。　　　　【名词解释】 　　例如：库存现金日记账、银行存款日记账。 　　分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记 的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿两种。　　　　【名词解释】 　　备查账是指对某些在序时账和分类账中耒能记载的经济业务事项进行补充登 记的账簿。　　　　【名词解释】 　　此外，还有一种联合账簿，将序时账和日记账结合在一起，如日记总账。 第三节 会计账簿的设计 　　2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。 　　3、账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。 　　例如： 　　三栏式总账是总账的基本格式，这里的“三栏”是指（　） 　　A. 日期栏、摘要栏和金额栏　　B. 日期栏、凭证栏和摘要栏 　　C. 日期栏、凭证栏和金额栏　　D. 借方、贷方和余额三个金额栏 　　答案：D 第三节 会计账簿的设计 （二）设计会计账簿的程序 1. 设置会计账簿的准备工作（六步骤） (1)熟悉企业的经营规模、经营业务繁简情况 (2)熟悉企业会计岗位的设置、人员配备情况 (3)正确选择本企业适用的会计核算形式 (4)正确设计本企业适用的会计制度 (5)正确设置企业账簿的种类、格式、数量 (6)购买账簿，将活页账页装订成册 2. 设置账簿与开设账户工作 第三节 会计账簿的设计 三、会计账簿设计的原则　　　　【简答题或选择题】 第三节 会计账簿的设计 合法性 完整性 控制性 效益性 遵守法律/制度的统一要求。 全面/系统，不能有遗漏。 根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不同的会计账簿之 间形成相互牵制的关系。登记明细