第三讲增值税纳税筹划…要点.pptVIP

案例导入 某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2009年，该书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。按照书店现实的情况，当年其所缴纳的增值税为11万元（100×17%－6）。 那么，该书店的涉税行为是否符合在合法范围内缴税最少的利润最大化目标呢？经分析，我们看到该书店经营的古旧图书属于增值税免税项目，在企业未对该项目进行纳税筹划。 3.1 增值税纳税人的税收筹划 增值税纳税人筹划主要包括两方面 内容： 第一，增值税一般纳税人与小规模纳税人 身份的筹划； 第二，增值税纳税人与营业税纳税人的筹 划。 增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 增值税暂行条例及实施细则对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为增值税纳税人的税收筹划提供了可能。纳税人可根据自己的具体情况，在设立、变更时，正确选择增值税纳税人身份。企业选择哪种类别的纳税人有利呢？主要判别方法有以下几种： (一)无差别平衡点增值率判别法 从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。 在销售价格相同的情况下