村集体经济组织会计核算讲解资料要点.ppt

四、其他收入的核算? 其他收入是指村集体经济组织除经营收入、发包及上交收入、投资收益、补助收入以外的其他收入，如：罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资盘盈收入等。应设置“其他收入”账户进行核算。属损益类账户。发生收入时，借记“现金”、“银行存款”等账户，贷记“其他收入”账户。年终结转时，借记本账户，贷记“本年收益”账户，结转后，该账户无余额。 [例1]村集体经济组织根据村规民约对村民李某破坏村集体财产的行为罚款2000元，款存镇中心账户。 借：银行存款????????????????? 2000 ???????? 贷：其他收入—罚款收入?? 2000 [例2]村集体经济组织在进行财产清查时盘盈库存木材一批，估价750元。 借：库存物资—木材???????????? 750 ??????? 贷：其他收入—物资盘盈收入? 750 五、其他支出的核算? 其他支出是指村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的死亡损毁支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等。属损益类账户。发生其他支出时，借记“其他支出”账户，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“应付款”、“累计折旧”等账户。年终结转时，借记“本年收益”账户，贷记该账户。结转后，无余额。 [例1]村集体结转已清理完毕的村办小学房屋的净损失1200元。 借：其他支出—固定资产清理损失? 1200 贷；固定资产清理???????????? 1200 [例2]村集体丢失一批钢材，价值1500元。经研究批准，由保管员王某赔偿700元，其余计入其他支出。 借；其他支出—财产物资盘亏? 800 ???????? 内部往来—王某????????? 700 贷：库存物资—钢材????? 1500 [例3]村集体在组织抗洪救灾过程中，共发生支出1560元，其中耗费草席850元，支出现金710元。 借：其他支出—防汛抢险支出?? 1560 贷：库存物资—草席??????? 850 ??????????? 现金????????????????? 710 收益形成及其及分配核算 一、本年收益的核算? 本年收益是指在一定期间（月、季、年）内生产经营、服务和管活动所取得的净收入，即为收入和支出的差额。它反映村集体经济组织一定期间的财务成果，是反映和考核村集体经济组织生产经营和服务活动质量的一项综合性财务指标。 （一）收益总额的构成：村集体经济组织的全年收益总额按下列公式计算：收益总额=经营收益+补助收入+其他收入-其他支出 其中：经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用 （二）本年收益的核算： [例]村集体2008年12月份各损益类账户余额如下: 账户名称:???????????????? 借方余额???????? 贷方余额 经营收入???????????????????????????????????? 39020? ?? 发包及上交收入?????????????????????????????? 23000 补助收入??????????????????????????????????? 162805 其他收入????????????????????????????????????? 4150 投资收益????????????????????????????????????? 2800 经营支出???????????????????? 64115 管理费用???????????????????? 34100 其他支出? ???????????????????53560 根据上述账户余额，作如下转账分录： ①结转各项收入： 借：经营收入????????? 39020??? 发包及上交收入??? 23000 补助收入????????? 162805 其他收入????????? 4150 贷：本年收益???? ??231775 ②结转各项支出： 借：本年收益????????? 151775 ??????? 贷：经营支出?????? 64115 管理费用?????? 34100 其他支出?????? 53560 ③结转投资收益： 借：投资收益?????????? 2800 贷：本年收益??????? 2800????????? 转账后，“本年收益”账户借方发生额为151775元，贷方发生额231775元。根据借贷方发生额之差，计算出本年度的收益为80000元。最后结转“收益分配”时，会计分录为： 借：本年收益????????????????? 80000 贷：收益分配—未分配收益?? 80000 二、收益分配的核算 （一）收益分配的要求：收益分配是指把当年已经确定的收益总额连同