09第九章会计账簿教程解析.pptVIP

（三）会计账簿按账页格式分类——具体内容后面讲 1.三栏式账簿 借方、贷方，余额三个金额栏 最基本的账页格式 适用于总分类核算和只进行金额核算，不需要进行实物核算的所有者权益、债权债务等账户的明细核算 2.数量金额式账簿 “收入、发出、结存”三大栏内分设“数量、单价、金额”三小栏 适用于既进行金额核算，又进行实物数量核算的存货类财产物资账户的明细核算 3.多栏式账簿 在“借方”或“贷方”金额栏内再设置多个金额栏 适用于成本、费用、收入账户的明细核算 1.三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 （一）账簿的启用 各种账簿的登记均由专人负责 设置封面与封底 在扉页填写账簿启用及经管人员一览表 在账簿启用时，应设置并填制“账簿启用和经管人员一览表”。 在上表中应详细载明：账簿名称、单位名称、账簿编号，账簿册数、账簿页数、起至日期、单位负责人、会计主管、审核人员、记账人员等项目，并加盖公章。 记账人员在调动工作或因故较长期离职时，应办理交接手续，在表内注明：交接日期、交接双方和会计主管人员的姓名，并由移交人、接管人和会计主管人员签章，以示负责。 填写账户目录 按“会计科目表”中的顺序填写“账户目录” 摘要栏 “月初余额”、“本月合计”、“承前页”、“过次页”、“上年结转”、“结转下年”等用红字居中填写 “摘要”说明简明扼要，紧靠左书写，文字应压住底线书写，字高约占格高的1/2，并采用标准的简化汉字， 金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意“0”不能省略和连写；书写适当留格 二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.产生错账的情形 影响借贷平衡的错账 不影响借贷平衡的错账 2.错账的全面查找法 对一定时期的账目进行全面核对的检查方法 顺查法 原始凭证——记账凭证——总账——明细账——会计科目余额表（试算表） 逆查法 会计科目余额表（试算表）——总账、明细账——账簿与记帐凭证——记账凭证与原始凭证 2.错账的个别检查法（部分抽查法） 差数法：根据借贷双方差额直接查找错账。 适用于发现漏记或重记错误 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法：以借贷双方差额除以2，根据商数查找错账。 适用于查找会计账簿因借贷栏次错写而造成的错误（反方向错误） 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 除九法：以借贷双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 适用于发现数字错位或数字颠倒 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法 是指用划红线的方式注销原有记录，以更正错账的方法。 操作方法 更正时，先将错误的文字或数字全部划一条细红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后将正确的文字或数字用篮字写在被注销的文字或数字的上端，并由更正人员在更正处盖章，以示负责。 适用条件 在结账前或结账时，发现账簿记录中的文字或数字错误，而记账凭证填制无误（账错，证无错），应采用划线更正法进行更正。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中管理费用登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲文字错误可更正个别错字；数字错误，应将错误数字全部划销，不得只更正个别错误数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 1）划线更正法 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 2）红字更正法 是用红字冲销或冲减原记数额，以更正或调整账簿记录的方法 红字更正法，一般适用于以下两种情况： 第一种情况，记账后，发现记账凭证中的应借、应贷科目有错或记账方向有错（而金额无误），应采用红字更正法予以更正。 例如，某企业行政管理部门领用一般消耗材料100元。填制记账凭证时