增值税纳税申报要点.ppt

增值税纳税申报代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，代为办理增值税纳税申报的行为。 主要内容： 一、营业税改征增值税 二、增值税应纳税额的计算 三、办理一般纳税人增值税纳税申报代理的实务操作 增值税纳税申报代理 刘振艳 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展“营业税改征增值税”（以下简称“营改增”)试点。 自2012年8月1日起，“营改增”试点扩大至10个省市。 2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。 从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政通信业纳入“营改增”试点范围。 交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、铁路运输服务。 部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、邮政业 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税征收范围的特殊规定 （1）货物期货的实物交割 （2）银行销售金银业务 （3）典当业的死档物品销售，寄售代销业务 （4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的单位和个人销售的。 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。 1、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒 2、下列业务中，属于增值税征税范围的是（　）。　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　C.邮局发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品 一般纳税人和小规模纳税人 1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人：年应税销售额是否超过50万的 。 2）从事货物批发或者零售经营的纳税人：年应税销售额是否超过80万元的。 3）提供应税服务的纳税人：年应税销售额是否超过500万元的。 4）有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 应纳税额的计算 一般纳税人：购进扣税法 　　应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。 小规模纳税人：应纳税额=销售额×征税率　 销项税额：指纳税人销售货物或提供应税劳务、服务按照销售额和增值税税率计算出的增值税税额。 当期销项税额 = 销售额 ×适用税率 进项税额：纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务，支付或负担的增值税税额。 销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 增值税专用发票的价格是不含税的。 普通发票的价格往往是含税的。 一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的。 零售价格，如无特殊说明，是含税的。 价外费用是含税的。 隐瞒收入是含税的。 销售额中不包括： a.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； b.同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 c.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： d.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额: a.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 b.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 c.按组成计税价格确定: 组成计税价格 =成本 ×（ 1 + 成本利润率 ） =成本 ×（ 1 + 成本利润率 ）+消费税 =成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 特殊销售方式下销售额 1.折扣：销