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传媒类上市公司内部控制体系建立的难点及解决方案研究 　　摘要：本文分重点分析了文化产业政策、传媒行业概况和上市模式，重点剖析了传媒上市企业的内部控制要求、现状和难点，并结合我国传媒企业的内部控制现状和经营特点，提出相关的改进和加强上市传媒企业内部控制体系建设的建议和策略。 中国论文网 /3/view-7220146.htm 　　关键词：传媒 上市公司 内部控制 解决方案 　　为鼓励包括传媒在内的文化企业转变经营机制，实施市场化改革，国家近年来出台了一系列推进文化体制改革的产业政策。这些政策和行业法规的出台，有力地推动了传媒企业与资本市场的对接，促成了一些传媒在内的文化企业的上市。 　　一、传媒企业内部控制体系建设的意义和核心要求 　　目前，从已上市的传媒企业看，多数企业基本建立了符合企业实际情况的内部控制体系，对风险管理起到了积极的指导作用。但是，由于理念的、政策的、体制的原因，部分传媒上市公司在实际操作中，存在内部控制制度缺失、部分内控制度执行不到位等缺陷和问题。传媒类上市企业既有面向市场、提升管理能力和经营业绩的压力，也承担着贯彻国家产业政策和监管要求，传播正确的舆论导向和社会主义核心价值观的双重责任。传媒企业实行并购重组、上市融资等资本运作，需要规范完善的内部控制体系予以保障。 　　内控政策和法规要求传媒企业内部控制建设必须突出重点，抓住核心环节和控制点。总体来说，传媒上市公司内部控制体系建设，应突出如下几个控制核心： 　　（一）公司治理结构应该与内部控制体系相匹配 　　传媒企业需要规范公司治理结构，成立和健全风险管理等专业委员会的职能，发挥审计、稽核等职能部门在内部控制体系中的核心作用。 　　（二）内部控制应覆盖业务管理全流程 　　现有上市公司内部控制政策和监管规定要求，企业应将内部控制覆盖到业务的各个流程和环节，实现全流程管理。 　　（三）内部控制应全面贯彻不相容职责分离制度 　　不相容职责分离是强化内部控制的一条基本制度，它有助于形成不相容职责之间的制衡和监督，从而减少合谋作弊对公司的利益造成损失。 　　（四）内部控制应具有可操作性和成本效益 　　内部控制应具有可操作性，并要考虑成本效益。内部控制的最好选择是：既有较强的操作性，又有一定的前瞻性。 　　二、传媒上市企业内控管理的难点 　　传媒上市公司根据法律法规要求，贯彻落实相关内控制度，并且随着新业务的出现，进行了一些规章制度的建立和优化。但是，整体来看，仍然存在一些突出的问题，亟待改进： 　　（一）部分制度执行不到位 　　从制度梳理、新闻报道看，部分上市公司在重大问题决策、经营管理中，存在制度执行不到位的现象，有的重大决策缺少独立董事的有效监督，不利于决策的科学性、规范性。 　　（二）关联交易等重点环节存在管理隐患 　　由于平面媒体重组和上市多数采取了采编和资产分离的方式，采编基本控制在母公司，经营资产注入到上市公司，部分业务上市公司和母公司同时经营，导致关联性交易增多、大股东占用上市公司资产等问题。 　　（三）盈利性低制约内控建设的投入和效果 　　传统传媒企业尽管在业务创新等方面做了一些努力，但是与其他行业比较，业务模式单调，收入拓展乏力，经营理念落后，受资金和人力等制约，内控建设效果并不理想。 　　（四）传媒企业的母子公司关系复杂，管控体系不顺畅 　　部分重组兼并的传媒上市企业，多数形成了复杂的公司架构，许多分、子公司面临着大股东和上市股份公司双重监管，存在上市与非上市企业以及下属企业之间的关联交易等问题。 　　（五）部分传媒企业的内控缺少动态调整机制 　　部分传媒上市公司的内控制度，多年来没有进行修订。但是，企业的业务范围及实施地点变化频繁，市场拓展迅速，使得控制制度与业务变化不相适应，容易出现业务发展与制度执行脱节的现象，从而导致内部控制的盲点。 　　三、传媒上市公司内控体系建设难点解决方案 　　上市或拟上市传媒企业内部控制体系建设的难点主要体现在：同业竞争、关联交易、公司治理、盈利能力和文化整合五个方面。 　　（一）规避传媒上市公司同业竞争的解决方案 　　规避上市传媒企业不合规的同业竞争，主要有如下解决方案： 　　1.采取股权转让、吸收合并等方式实现重组和上市，规避不合规的同业竞争。 　　2.严格定位，区隔不合规的同业竞争。在重组和上市过程中，传媒企业和控股股东、参股股东之间，可以签订相关协议，进行业务的定位和区隔，避免业务雷同和股东之间的恶性竞争。 　　3.通过公开承诺，避免不合规的同业竞争。为了规避不必要的同业竞争，股东和重组、上市传媒企业之间，在同业竞争无法一次性完全规避的情况下，控股集团公司、传媒股份公司之间可以签署具有法律效力的一系列协议文件，公开承诺在一定时间内解决和规避同业竞