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构建行政事业单位内部控制规范的对策 　　摘 要 笔者借本文探讨构建行政事业单位内部控制规范的对策，以供业内同仁参考。 中国论文网 /3/view-7174036.htm 　　关键词 行政 事业单位 内部控制 　　一、前言 　　行政事业单位内部控制是指通过会计与相关的工作，对事业单位进行调控与引导，其目的是提高整个行政单位的工作效率与社会效益。建立起完善的行政事业单位内部控制规则有利于提高行政事业单位的监督效率，提高整体运行的透明度。相比于目前我国行政单位的内部控制情况来说，还有很大的提升空间可以进行完善。 　　二、规范化行政事业单位内部控制的必要性 　　统一的内部控制度规范一方面有利于提高行政单位领导层的自律意识，有法必依的前提是有法可依。越是规范的行政事业单位内部控制越能强化工作中的责任意识，让员工时刻感受到自己工作中每一个选择带来的影响；另一方面，规范的行政事业单位内部控制可以加速推进内部管理效率的提高，可追溯性让管理更为公开与透明，有利于内部进行考核与奖励，有利于内部监督的共同完成。同时，规范的行政事业单位内部控制工作可以有效地避免事业单位的“小金库”存在，越是详细严谨的会计监督流程越能防止资产的流失。避免了物资的浪费，提供了详细而全面的会计信息，也就保证了真实可信的管理依据，保护了行政事业单位的资产安全。再加上在管理过程中，参与的每个部门都实行了同一套管理制度，也就构成了联动机制，资金流动更为顺畅，资金的管理与核查也更为高效。 　　三、当下行政事业单位内部控制规范情况 　　（1）管理环境问题。行政事业单位内部控制的运行效率取决于单位的内部环境。作为行政事业单位，它不同于普通的企业或者公司，它没有自己独立的股权与管理机制，也没有太多的权限进行自查。其自身管理能力不足，管理动机缺乏，在内部控制方面的管理力度有所不足。同时，行政事业单位的内部控制管理人员对自身的工作认识度不足，流于形式，不认同自身的岗位价值，再加上领导层对内部控制的忽视，支持力度不足，这些都让行政事业单位的内部控制效率停滞不前。 　　（2）风险与责任。行政事业单位在内部控制方面本身就缺乏完善的法律支持，内部管理的条例不明、责任不清、风险未评估，这些都让内部控制管理处于模糊状态。这样的模糊状态将造成的权力滥用，徇情枉法，腐败等问题。而内部控制的风险不小，但内部控制管理人员的地位低下，在内部控制管理措施的执行上力度不强，能力有限，甚至因为内部权责分配问题形成了和稀泥的状态。内部控制最易遇到的情况就是两方互相推诿，风险得不到评价，严重影响内部运行效率，甚至造成不必要的内耗。 　　（3）管理与制度。管理与制度是执行内部控制规范的前提。但在我国，行政事业单位的制度并不完善，甚至没有形成书面规定，只是依经验办事。即使有相关的规定，也大多集中在对开支范围，开支大小的控制，并没有涉及到业务流程方面的操作标准。一旦任何一个环节出现问题，责任不清，处理措施不统一，甚至理不清内部的岗位责任范围，这些都让内部控制无法真正落实下去。同时，内部控制还应紧跟业务发展要求，实时更新与丰富其管理内部，才能真正发挥行政事业单位内部控制的作用。 　　（4）外部因素。外部的审计与监督同样力度不足，外部审计与财政部门主要监督的是行政事业单位是否按法律法规进行业务操作。并没有对内部控制效率，内部业务执行情况，流程等问题进行逐一监督审查。而行政事业单位本身权威性不强，力度不足，进一步弱化了外部因素对其的裨益。 　　四、构建行政事业单位内部控制规范的对策 　　（1）树立原则。第一原则需要体现出行政事业单位的特点。当发展走到一定阶段时，内部控制要求就产生了。内部控制的方法与原理都是为了满足管理的需求，一方面要借鉴已有的内部控制经验优势，总结好的方法与思路；另一方面要从实际情况出发，不要刻意求快求全，更不能生搬硬套，要满足不同行政事业单位的管理要求与特色。第二原则是要强调财务管理这一根本内容。内部控制的根本是进行经济业务的管理，而行政事业单位的经济业务关系到单位内部的审批与授权，关系到监督与资产处理，关系到内部的账务与资金管理问题。所以，良好的内部控制规范必须立足于财务管理之上，精细化财务管理的业务流程。第三原则就是要体现出内部控制的性质。行政事业单位的内部控制是为其管理服务的，作为行政事业单位，其主要的工作内部就是提供公共服务。一般来说，行政事业单位包括了卫生。环保，文化，财政，教育，体育，计划等部门。如笔者所在的这所服务农业科学的单位，其内部控制的方向就集中在农业研究与服务，整个内部控制核心就在于集中资源与力量开展科研项目。内部管控的重点就在于科研资金的使用与项目申报过程中的管理。不同的部门职能形成了不同的业务流程，不同的业务流程也就产生了不同的行政事业内部控制要求。所以在制订行政