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投资集团公司内部控制问题解析 　　摘要：投资集团公司的内部控制不同于一般企业，它要求内部控制工作更加细致、更加全面，因为投资集团公司的主营业务就是投资，因此内部控制工作与主营业务息息相关，关系到投资集团公司的生存发展。本文通过分析我国投资集团公司在内部控制方面普遍存在的问题，并针对各个问题一一提出相应的解决方案，对于我国投资集团公司的进一步健康稳健的发展具有重要意义以及对行业健康的发展起到一定推进作用。 中国论文网 /3/view-7220190.htm 　　关键词：投资集团公司 内部控制 对策建议 　　一、投资集团内部控制改革必要性分析 　　随着我国资本市场的不断发展，一些初具规模的投资集团公司已经形成，很多投资集团公司在企业管理上面也积累了一定的经验。但是一些投资集团公司在内部控制管理方面仍然存在或多或少的问题。自从著名的中国投资有限责任公司因为投资美国黑石集团股票导致资产大幅亏损事件被曝出以后，我国学术界和实务界便开始关注投资集团内部控制问题。我国财政部也发布了《内部会计控制规范――对外投资》来指导投资集团公司来建设规范的内部控制体系，同时形成了包括岗位分工、授权批准、项目可行性研究、项目跟踪、项目监督检查的内部控制理论框架，在投资集团公司还引入了投资战略控制和投融资风险管理控制，并形成了研究重点。 　　投资集团公司的特殊性决定了内部控制之于投资集团公司来说是其管理工作的核心所在。与一般的生产性企业不同，投资集团公司的内部控制问题在兼顾企业自身内部管理的同时也关系到企业投资项目的盈利问题。我国现在已经出台了一系列针对内部控制建设的指导文件，完善的内部控制建设不仅对于公司的稳健经营具有重要意义，也是投资集团公司顺利进入资本市场的必要条件，现代企业制度的发展已经证明内部控制制度的建设对于企业提升经营管理水平和抵抗风险能力具有重要的作用。 　　二、投资集团公司内部控制中存在的问题 　　（一）会计处理不规范，财务管理水平低下 　　会计处理规范是企业的责任，但我国部分投资集团公司在会计处理上缺乏《企业会计准则》所要求的谨慎性，从而暴露出一些隐性的问题。这类问题在初期往往不易被察觉，但若不能被及时解决，可能会积少成多，最终造成不可避免的损失。《金融机构加强内部控制的指导原则》中规定，会计账务处理必须实行岗位分工，明确岗位职责，严禁一人兼岗或独自操作全过程。会计岗位实行定期或不定期轮换。一些投资集团公司对“不相容职位相分离”的原则未给予高度重视，这就会给想要盗用公款、为自己谋取私利的人员提供便利。因而加强会计岗位优化设置是十分必要的。另外，在具体的会计处理上，常出现诸如应收账款长期滞留账上、资产公允不规范等问题。这些不合理的会计处理会使企业财产收支情况恶化，进而影响到企业全局财务控制。 　　（二）缺乏固定的内部风险评估机构 　　投资集团公司资金周转量大，盈利状况较好时利润数额可高于传统制造业。正是由于利润数额的巨大，企业可能存在过于自信的风险，将大量人力财力投入到主要业务部门，却未利用专项资金及引进人才来设立风险评估机构。这一机构虽然不能直接参与投资集团公司经营活动，但起着“保驾护航”的作用，能从全面专业的角度分析市场风险，在充分考虑风险因素的前提下帮助企业进行决策。 　　（三）企业整体缺乏风险控制的意识 　　目前我国投资集团公司中，进行风险管理工作的主体多为企业高级管理人员。普通员工只是在岗例行完成任务，缺乏风险管理的意识。这样，在风险控制层面，企业上下级处于断层状态，无法进行日常风险作业对接。高级管理人员单方面地控制风险是远远不够的。若不从每个微小的个体入手，那么企业整体便无法形成良好的风险管理环境，潜在的威胁也就不易被发现。 　　（四）未建立有效的监督机制 　　内部监督在企业内部起着把关的作用。如果监督工作到位，企业大部分风险就能保持在可控范围内，那么企业可以防止某些制度上或操作上大的漏洞，进而能够及时应对那些可能威胁到企业自身利益的事项。 　　三、完善投资集团公司内部控制的对策建议 　　（一）完善公司内部控制制度 　　投资集团公司应该基于企业自身特点，全方位地健全公司内部控制制度，坚持内部控制制度的制约性原则，对于有利益冲突的岗位根据制约性原则进行内部控制，对企业经营实行双人负责，双重保障。通过合理的内部控制机制设计保证内部控制制度的有效性，避免内控制度形同虚设的结果。同时通过完善的制度设计保证企业内部控制制度的独立性，充分发挥内部控制制度在企业管理过程中的监督作用，使得内部控制制度能够真正地位投资集团企业的健康发展保驾护航。 　　（二）发挥内部审计独立性，提高风险控制能力 　　投资集团公司应该通过内部控制构建严密的风险控制制度，对于可能出现的风险点提前预防控制。比如某投资集团公司部分管理人