上市财务培训私募固定资产.解析.ppt

上市财务培训第四讲 固定资产 目录 一、什么是固定资产？——固定资产的定义 二、初始成本——固定资产的确认及初始计量 三、折旧的计提——固定资产的后续计量 四、损坏/技术落后——固定资产的减值 五、改造/修理——固定资产的后续支出 六、报废/出售——固定资产的处置 七、固定资产的披露 一、什么是固定资产？ 房屋和建筑物 出租或出售——投资性房地产 房地产企业——存货 机器设备 办公设备 运输设备 注意：投资性房地产；生物资产 有形资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有 使用寿命超过一个会计年度 满足资产的条件 经济利益很可能流入/成本可靠计量 二、确认及初始计量 初始计量：按成本计量 分为三类：（1）外购（需要安装/不需安装） （2）自建 （3）接受投资/捐赠 二、确认及初始计量（续） 外购： 借：在建工程 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 外购（延期支付）： 借：固定资产/在建工程（现值） 未确认融资费用 贷：长期应付款（终值） 自建： 借：在建工程 贷：原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出/销项税额） 应付职工薪酬 生产成本等 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 投入/捐赠： 借：固定资产/在建工程 贷：股本/资本公积（投入） 营业外收入（捐赠） 案例：大海股份有限公司 大海股份有限公司（以下简称大海公司）为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。大海公司2009年至2016年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2009年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3510万元，增值税额为596.7万元；发生保险费和运输费40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 （2）2009年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为194万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该产品未计提存货跌价准备。 （3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。 要求： （1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 （2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 （3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 案例：大海股份有限公司 （1）2009年12月1日购入该生产线： 借：在建工程 （3 510价款+40费用）3 550 应交税费——应交增值税（进项税额） 596.7 贷：银行存款 4 146.7 （2）2009年12月安装该生产线： 借：在建工程 200 贷：库存商品 194 应付职工薪酬 6 （3） 2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态 借：固定资产 （3 550+200）3 750 贷：在建工程 3 750 三、后续计量—折旧计提 影响固定资产折旧的因素： 原始价值 预计净残值 预计使用年限 固定资产减值准备 开始时点：达到预定可使用状态，按月计提。 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。 对比：当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不摊销。 停止时点： 终止确认时，划分为持有待售非流动资产时，提足折旧继续使用时，停止计提折旧。固定资产改造时，暂停计提折旧。  三、后续计量—折旧计提 折旧方法： 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 方法自行合理选择（年限、方法、残值），一经确定不得随意变更 每年复核——企业至少应当于每年年度