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政府采购内部控制制度优化研究 　　摘 要 随着《中华人民共和国政府采购法》的实施与各种法规体系的完善，政府采购作为行政事业单位在市场交易的重要手段，规模与范围在不断扩大，但在政府采购过程中存在暗箱操作、商业贿赂、规避招标等违规操作。本文从内部控制角度分析政府采购的业务流程，从单位层面和业务层面探讨如何优化内部控制设置，如何利用内部控制制度使政府采购行为更加规范，有效预防腐败，从而对市场交易传导正确信息。 中国论文网 /3/view-7174056.htm 　　关键词 政府采购 内部控制 腐败 　　一、完善政府采购内部控制制度的意义 　　政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购是我国财政改革的一项重要内容，是市场经济条件下加强财政支出管理、延伸财政支出监督职能、规范政府消费行为、从源头抑制腐败的一种有效手段。我国行政事业单位资金来源大多是财政预算资金，在购买大宗商品、工程和服务时，资金比较充足，使得供应商趋于参与政府采购，并且政府采购行为是对先进技术、节能产品生产的鼓励与带动。但如何成为政府采购供应商、招标过程以及分散采购过程中如何选择相似条件的供应商，使政府采购内部控制与自由市场经济紧密相连，政府采购过程能否做到公平公正，直接或间接给予价格机制正确或扭曲的信息，这些问题的解决都离不开单位内部控制这一关键环节。 　　因此，结合《政府采购法》和《行政事业单位内部控制规范》探讨如何完善优化政府采购内部控制，将有助于提高财政资金的使用效率、杜绝采购环节的腐败现象以及促进市场公平交易，使财政资金的使用更加规范、高效、廉洁。 　　二、我国政府采购内部控制存在的问题 　　（一）政府采购单位层面存在的问题 　　（1）政府采购实施主体不稳定。有些单位没有成立负责政府采购的部门或组织，由单位领导指定一两位人员暂时负责该项工作。由于没有组织架构，政府采购行为松散、随意性大。而且也没有集体决策机制，在政府采购过程中难以识别、规避风险，当存在利益关系需要回避时，由于缺乏制衡机制，容易形成滋生腐败的温床。 　　（2）政府采购模式执行随意。按照《政府采购法》，政府采购实行集中采购和分散采购相结合的模式。采购人采购纳入集中采购目录的商品、服务和工程时，必须委托集中采购机构（即采购代理机构）代理采购；采购人采购集中采购目录之外且达到限额标准以上的采购项目，应当实行分散采购。由于对政府采购不够重视，部分事业单位在执行政府采购时没有明确区分集中采购和分散采购，往往为了采购的便利性、时效性，自行将原属于集中采购的商品、服务改为自行采购。一些单位为了达到预算进度的要求，为了短时间内完成预算执行进度要求，将项目分拆后规避集中采购。 　　（3）预算编制与政府采购计划脱节。根据《政府采购法》的规定，实施政府采购前必须及时根据采购计划上报年度政府采购的预算。目前行政事业单位的年度预算一般由财务部门牵头完成，由于预算编制时间短、基层业务信息沟通不足、缺乏经验等，导致年度预算与政府采购实际需求不一致，导致政府采购行为成为无预算开支或超预算开支。 　　（4）政府采购的监督缺位。在某些地区，由于中央、地方事权划分，公共财政监管方面出现漏洞，地方财政部门不再对中央事业单位政府采购实行监管，中央事业单位政府采购无需向地方财政部门提交申请，只需要备案。中央事业单位政府采购行为完全依靠该单位部门纵向监控、内部控制制度。如果部门内部没有行之有效的监控机制，容易出现政府采购行为随意性甚至出现腐败行为。 　　（二）政府采购组织体系层面存在的问题 　　（1）缺乏关于政府采购的组织体系。由于政府采购所涉及的范围众多，当没有其余相关部门参与、操作人员知识和经验不足时，可能会被缺乏诚信的供应商欺骗，陷入经济纠纷或导致资金浪费。一些供应商会以没有所需配置的产品诱导单位购置更高配置设备，甚至会出现供应商偷换产品零件以次充好。 　　（2）缺乏政府采购风险评估机制。如果缺乏相应的风险评估机制，则难以分辨内部、外部风险。大型项目与大宗商品采购，均有难以觉察的风险，风险一旦发生而又缺乏相应的应对策略，有时会造成难以估计的损失。风险评估机制是对政府财政资金安全使用的重要保障。 　　（3）缺乏有效政府采购招标监督机制。目前，在政府采购过程中涉及招标项目的，一般会有现场监督员参与招标过程监督。但是由于现场监督员专业性不足，以及临时性的参与，对项目采购不了解，造成监督力度不足。而大多数的政府采购过程中缺乏专家评审机制，进一步增加监督的困难性。 　　（4）缺乏政府采购业绩评机制。政府采购业绩评价机制，行政事业单位政府采购往往以验收入库为流程结束，缺乏对所购商品、服务的追踪评价，无法评价所购商品