税法企业所得税.教程分析.ppt

7.1 企业所得税基本三要素 7.1.1 纳税义务人 7.1.2 征税对象 7.1.3 税率 7.1.1 纳税义务人 在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 1.居民企业 依法在中国境内成立的企业 依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 2.非居民企业 依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设有机构、场所的企业 在中国境内未设有机构场所但有来源于中国境内所得的企业 7.1.2 征税对象 企业所得税征税对象：企业生产、经营所得和其他所得。 生产、经营所得：是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。 其他所得：是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得 居民企业：境内、外全部所得 非居民企业：来源于境内所得及与境内机构有联 系的来源于境外的所得 7. 1. 3 税率 基本税率－25% 适用：居民企业、境内设有机构的非居民企业 低税率－20% （实际执行税率： 10% ） 适用：境内未设有机构的非居民企业来源于中国境内的所得、境内设有机构的非居民企业来源于中国境内与其机构无联系的所得 企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。 企业所得税的应纳税额计算： 应