第九章所得税法教材.ppt

第二编 实体税法 第九章 所得税法 第九章 所得税法 第一节 企业所得税法 一、企业所得税法概述 1、企业所得税概念： 企业所得税：指以企业的纯所得为课税对象的一种税。 2、企业所得税法的概念 企业所得税法：指国家制定的调整和确认在企业所得税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国所得税法实施条例》 第九章 所得税法 一、企业所得税法的基本内容 1、纳税人 指在中华人民共和国境内的各类企业和其他经济组织， 但不包括个人独资企业和合伙企业。 企业分为：居民企业和非居民企业 第九章 所得税法 司考真题 根据《企业所得税法》规定，下列哪一项是划分居民企业和非居民企业的标准？ A.总机构所在地 B.注册地 C.实际管理机构所在地 D.主要所得的来源地 第九章 所得税法 司考真题 答案：C 解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以判断企业是居民企业还是非居民企业的标准是实际管理机构所在地。 第九章 所得税法 一、企业所得税法的基本内容 2、征税对象 企业所得：生产经营所得和其他所得 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第九章 所得税法 一、企业所得税法的基本内容 3、计税依据 企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。 应纳税所得额为纳税人每一纳税年度取得的全部收入扣除允许扣除的项目后的余额。 4、资产的税务处理 这里的资产包括固定资产和无形资产。关于固定资产的税务处理主要包括：企业所得税法中规定的固定资产的含义、提取折旧的范围及其计价原则等内容；关于无形资产的税务处理主要包括企业所得税法中规定的无形资产的含义、计价原则及其摊销方法等内容。 第九章 所得税法 一、企业所得税法的基本内容 5、税率 比例税率 企业所得税的税率为25%。 小型微利企业减按税率为20%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税率为 20%的比例税率； 国家重点扶持的高新技术企业税率15%. 第九章 所得税法 一、企业所得税法的基本内容 6、税收优惠 所得税法第四章税收优惠 税收优惠 7、源泉扣除 相关主体向纳税人支付款项时，从该款项中预先扣除该款项中所应当承担的所得税款制度。所得税法第五章源泉扣缴 第九章 所得税法 司考真题 根据《企业所得税法》规定，下列哪些表述是正确的？（　）（2010年卷一多选第71题） A.国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优 B.国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率 C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税 D.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除 第九章 所得税法 「答案」ACD 「考点」企业所得税税收优惠 「解析」选项A正确。《企业所得税法》第25条规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 ??? 选项B错误。《企业所得税法》第28条第2款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 ??? 选项C正确。《企业所得税法》第27条第（一）项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得的下列所得，可以免征、减征企业所得税。 ??? 选项D正确。《企业所得税法》第30条第（二）项规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 第九章 所得税法 一、企业所得税法的基本内容 8、纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。 非居民企业在