第09章 购货与付款循环审计剖析.ppt

第九章 购货与付款循环审计 ▲第八章 销售与收款循环审计 ▲▲▲第九章 购货与付款循环审计 ▲第十章 生产与费用循环审计 ▲第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第十二章 货币资金审计 第九章 购货与付款循环审计 9.1 购货与付款循环概述 9.1.1　主要凭证和会计记录? 典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种: (1)请购单 (2)订购单 (3)验收单 (4)卖方发票 (5)付款凭单 (6)转账凭证 (7)付款凭证 (8)应付账款明细账 (9)现金日记账和银行存款日记账 (10)卖方对账单 9.1.2　涉及的主要业务活动? 购货与付款循环中的主要环节： (1)请购商品 (2)编制订购单 (3)验收商品 (4)储存已验收的商品存货 (5)编制付款凭单 (6)付款 (7)会计记录 9.2 购货与付款循环的控制测试 9.2.1　购货与付款循环的内部控制? 购货与付款循环的内部控制主要包括以下方面: 1.职责分离控制 2.请购控制 (1)原材料或零配件购进 (2)临时性物品的购进 (3)经常性服务项目的请购 (4)特殊服务项目的请购 3.订货控制 (1)订购多少 (2)向谁订购 (3)何时订货 4.验收控制 (1)数量 (2)质量 (3)每一项收到的货物必须在检验以后填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量和质量以及运货人名称、原购货订单编号等内容的收货报告单,并及时报告请购、购货和会计部门。 5.应付账款控制 6.付款控制 (1)支票准备 (2)支付 (3)会计处理 9.2.2　评估购货与付款循环的重大错报风险? 影响购货与付款循环和相关账户余额存在的重大错报风险可能包括: (1)管理层错报费用支出的偏好 (2)费用支出确认的复杂性 (3)采用不正确的费用支出截止 (4)计量存货成本不正确 (5)发生舞弊的风险 (6)发生各种错误的可能性 9.2.3　购货与付款循环的控制测试? (1)关于请购商品或劳务内部控制的测试 (2)关于订购商品或劳务内部控制的测试 (3)关于货物验收内部控制的测试 (4)关于应付账款内部控制的测试 (5)关于付款业务内部控制的测试 9.3 应付账款审计 9.3.1　应付账款的审计目标 应付账款的审计目标一般包括:确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。 9.3.2　应付账款的实质性测试? (1)获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 (2)根据被审计单位实际情况,选择以下方法对应付账款进行分析程序： 1)对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较,分析其波动原因。 2)分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 3)计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款整体的合理性。 4)根据存货、营业成本的增减变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性。 (3)函证应付账款。 (4)查找未入账的应付账款。 (5)检查应付账款是否存在借方余额。 (6)结合预付账款的明细余额。 (7)检查应付账款长期挂账的原因,并作出记录,注意其是否可能发生呆账收益。 (8)查明应付账款在资产负债表中的披露是否恰当。 9.4 固定资产和累计折旧审计 9.4.1　固定资产审计 进行固定资产审计时,应当关注这些相关项目： 1.固定资产的审计目标 2.固定资产的实质性测试 (1)索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 (2)实施分析程序 (3)固定资产增加的审计 (4)固定资产减少的审查 (5)对固定资产进行实地观察 (6)调查未使用和不需用的固定资产 (7)检查固定资产的抵押、担保情况 (8)检查固定资产是否已在资产负债表中恰当披露 9.4.2　累计折旧审计? 1.累计折旧的审计目标 2.累计折旧的实质性测试 (1)编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表 (2)对固定资产累计折旧实施分析程序 (3)审查被审计单位固定资产折旧政策的执行情况 (4)审查固定资产折旧计算和分配 (5)审查折旧计入成本的合理性 (6)检查累计折旧的披露是否恰当 9.4.3　固定资产减值准备审计? 固定资产的可收回金额低于其账面价值称为固定资产减值。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。 企业固定资产可能发生了减值 注册会计师对固定资产减值准备的实质性测试程序 9.5 投资性房地产审计 投资性房地产,是指为赚