第10章所得税剖析.ppt

第10章 所得税 10.1 企业所得税 第一节 概述 第二节 征税对象和纳税人 第三节 税率 第四节 应纳税所得额的确定 第五节 优惠政策 第六节 应纳税额的计算 第七节 申报缴纳 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的建立和完善 企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其所得征收的一种税。 二、企业所得税的特点 (一)征税对象是所得额 (二)应纳税所得额的计算程序复杂 (三)征税以量能负担为原则 (四)实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收方法 第二节 征税对象和纳税人 一、征税对象 (一)定义 企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取得 的生产、经营所得和其他所得。 (二)生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得。 二、纳税人 企业所得税的纳税人是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），包括居民企业和非居民企业。 第三节 企业所得税率 一、基本税率 企业所得税实行比例税率，基本税率为25%。 二、优惠税率 1.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.照顾税率 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 第四节 企业所得税应纳税 所得额的确定 一、确定应纳税所得额的原则和依据 应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则。 应纳税所得额是指纳税人每一纳年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 二、收入总额的确定 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 三、准予扣除的项目 (一 )准予扣除项目的内容 准予扣除的项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 (二)准予扣除项目的范围和标准 1.借款费用 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 2.工资、薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可加计扣除。 3.职工工会经费、职工福利费、 职工教育经费 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。 4.公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 5.业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰ 6.各类保险基金 企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 7.固定资产租赁费 纳税人租入固定资产而支付的租赁费扣除，分别按下列规定处理： (1)纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 (2)纳税人以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 8.广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 9.商业保险和财产保险 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或 职工支付的商业保险费，不得扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除