第八讲 税收的经济学2：税收公平剖析.ppt

第八讲 税收的经济学分析2：税收公平 第一节 税收公平原则 税收公平主要分析在市场决定的个人收入分配前提下，税收对个人收入分配的影响，以及如何通过各种税收来改善市场所决定的个人收入分配状况。 税收公平原则是针对收入分配而言，即是对收入再分配应依据的公平准则或公平目标。 一、公平标准 公平的衡量标准有 机会标准——每一个社会成员都具有同等的权利和机会参与市场竞争；（强调分配的过程） 效用标准——公平收入分配要使社会效用极大化，只有社会成员的个人边际效用完全相等时，收入分配才是公平的，社会效用才能极大化。 均等标准——指均等财富或均等收入分配。每个人应得到同等的福利；（强调分配的结果） 注意：在个人效用曲线相同的情况下，效用标准与均等标准是一致的，在个人效用曲线不相同的情况下，个人边际效用相等，社会效用最大，但个人收入可能没有均等化。 二、公平原则 从纠正市场分配的缺陷考虑，税收的公平原则应包括创造平等的竞争环境。 从公共品中获得收益的不同，税收的公平原则应体现受益原则。 从个人的能力角度考虑，税收的公平原则应体现能力原则。 因此，公平原则包括：竞争原则，受益原则以及能力原则。 （一）竞争原则 通过税收为市场经济的行为主体创造平等的竞争环境。 （二）受益原则 把税收当作享受公共产品的价格。按照受益多少进行征税。 此原则本身缺陷难以克服！ （三）能力原则 按照个人纳税能力进行征税。能力强的多纳税，能力弱的少纳税。 1、普遍征税 凡是有纳税能力的都必须普遍征税，消除税收上的特权。 2、能力负担 横向公平：凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税。 纵向公平：凡是不具有同等负担能力的纳税人应根据能力分别纳税。 反映个人纳税能力的指标主要有:收入，支出以及财产。 第二节 税收公平影响 这里主要介绍个人所得税，商品税，社会保险税以及财产税对个人收入分配的影响。 一、所得税对个人收入分配的影响 个人所得税的总体影响 通过对以个人或家庭的收入与所得为对象进行课税，既减少个人收入水平，又调整收入结构 个人所得税的影响途径 （一）所得税税基对个人收入分配的影响 （二）所得税税率对个人收入分配的影响 （三）所得税征税方式对个人收入分配的影响 （四）负所得税对个人收入分配的影响 （一）所得税税基对个人收入分配的影响 税基——应税所得的计算方法不同 1、标准扣除法 对个人所得按照固定数额扣除时，低收入者的扣除比例高于高收入者，因而具有累进征税的效果，有利于缩小收入差异； 2、分项扣除法 对个人所得按照选择项目进行扣除，因此对于收入分配的影响不定，取决于扣除的项目； 若选择基本生活支出项目扣除，有利于减少低收入者应税所得，缩小高低收入者的收入差异。 （二）所得税税率对个人收入分配的影响 1、比例税率 比例税率对于不同收入水平按照同样比例征收，仅改变整体的收入水平，不改变整体收入结构； 比例税率下，不会改变高收入者和低收入者之间的收入差异。 2、累进税率 累进税率随个人收入水平增加而递增，则低收入者税率低于高收入者； 累进税率下，有利于改变整体收入分配结构，缩小收入差异，并且累进幅度越大，税收再分配功能越强。 （三）所得税征税方式对个人收入分配的影响 1、综合所得税 对个人的各种收入综合总额按综合税率计算征收； 只能改变总体的税负水平，无法区分不同收入项目的税收区别，改变收入结构的能力小，对收入差异的再分配功能弱。 2、分项所得税 对不同收入来源在税收上区别对待； 如果对个人收入中的工资所得与资本所得区别对待，可以改变整体的个人收入分配结构； 对工资所得税率低于资本所得，能够缩小低收入者（以工资所得为主）与高收入者（以资本所得为主）之间的收入差异。 （四）负所得税对个人收入分配的影响 1、负所得税 负所得税实质是当个人所得低于平衡所得而在计算征收所得税时给予的补助； 2、当收入低于核定水平时，享受补助，收入水平越低，所享受的补助越多； 负所得税加强了税收的再分配功能，有助于进一步缩小高低收入者的收入差异。 二、商品税对个人收入分配的影响 商品税的总体影响 通过对企业销售商品取得的收入，或对个人购买商品所支付的金额征收商品税，既减少个人收入水平，又调整收入结构 商品税的影响方式 （一）一般商品税 （二）选择性商品税 三、社会保险税对个人收入分配的影响 社会保险税的总体影响