第四章复式记账法的应用剖析.ppt

第四章 复式记账法的应用 袁 淳 博士 中央财经大学会计学院 复式记账法的应用 工业企业资金运动流程 资金筹集核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程及利润和利润分配核算 资金调整和退出核算 复式记账法的应用 工业企业资金运动流程与成本计算 资金筹集核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程及利润和利润分配核算 资金调整和退出核算 复式记账法的应用 工业企业资金运动流程与成本计算 资金筹集核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程及利润和利润分配核算 资金调整和退出核算 供应过程的核算 应设置的账户 主要经济业务的核算 物资采购成本计算 供应过程的核算 应设置的账户 主要经济业务的核算 物资采购成本计算 供应过程的核算 应设置的账户 主要经济业务的核算 物资采购成本计算 材料发出与结存成本的确定 存货盘存制度 存货的计价方法 存货的盘存方法 期初结存存货成本+本期增加存货成本 ＝ 本期减少存货成本+期末结存存货成本 实地盘存制 指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，计入各有关科目，倒轧本期已耗用或已销售存货的成本 公式：本期耗用或销货成本 =期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本 永续盘存制 指对存货项目设置经常性的库存记录，即分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出地存货，并随时记列结存数。通过会计账簿资料，就可以完整地反映存货地收入、发出和结存情况。 存货的主要计价方法 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 后进先出法 先进先出法 定义：以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。 举例 加权平均法 加权平均法也叫全月一次加权平均法，指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成本，计算除存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。 加权平均法公式 存货单位成本 =[月初结存金额+Σ （本月各批收货的实际单位成本× 本月各批收货的数量）]/（月初结存数量+本月各批收货数量之和） 本月发出存货成本=本月发出存货数量× 存货单位成本 月末库存存货成本=月初库存存货数量× 存货单位成本 举例 A存货平均单位成本 =（15000+54000+42000+16000）/（300+900+600+200）=63.5(元) 本月发出存货成本=1600× 63.5=101600(元) 月末库存存货成本=400× 63.5=25400(元) 移动平均法 指本次收货的成本加原有库存的成本，除以本次收货数量加原有收货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法 后进先出法 假设以后收进的存货先发出，对发出存货的最近收进的单价进行计价。 举例 存货不同计价方法的影响 存货计价方法对企业损益的计算有直接影响 存货计价对于资产负债表有关项目数额有直接影响 存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响 复式记账法的应用 工业企业资金运动流程与成本计算 资金筹集核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程及利润和利润分配核算 资金调整和退出核算 生产过程的核算 应设置的账户 主要经济业务核算 制造成本的计算 生产过程的核算 应设置的账户 主要经济业务核算 制造成本的计算 生产过程的核算 应设置的账户 主要经济业务核算 制造成本的计算 复式记账法的应用 工业企业资金运动流程与成本计算 资金筹集核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程及利润和利润分配核算 资金调整和退出核算 复式记账法的应用 工业企业资金运动流程与成本计算 资金筹集核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程核算 利润和利润分配核算 资金调整和退出核算 复式记账法的应用 工业企业资金运动流程与成本计算 资金筹集核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程核算 利润和利润分配核算 资金调整和退出核算 主要业务: ?利润分配 ?资产转换 ?对外投资 ?归还借款 ?其他各项支出 该账户是资产类账户，用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等投资。 借方 短期投资 贷方 企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资实际支付的价款 出售股票、债券、基金或到期收回债权本息实际收到的金额 企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本 该账户是资产类账户，用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等投资。 按短期投资种类设置明细分类账 该账户是