（企管）营业税法律制度.pptVIP

（二）营业税纳税地点 例2、上海市A公司因调整公司营销战略，将其在南京市的一处闲置下来的土地使用权卖给重庆市B公司。销售该土地使用权的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司营业税申报的地点应当是（ ）。 A.上海市 B.北京市 C.重庆市 D.南京市 答案：D （二）营业税纳税地点 例3、（多选）根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（ ）。 A.企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税 B.企业从事运输业务的，在其机构所在地或者居住地纳税 C.企业提供的建筑业劳务的，在劳务发生地纳税 D.企业销售不动产的，在不动产所在地纳税 （二）营业税纳税地点 例4、下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（ ）。（多选） A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 参考答案：AC （三）营业税纳税期限 1、营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （三）营业税纳税期限 2、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 3、保险公司的纳税期限为1个月。 4、扣缴义务人解缴税款的期限，依照营业税纳税期限的规定执行。 【例】金融机构营业税的纳税期限为1个季度。这种说法正确吗？ 第九节 城市维护建设税与教育费附加 【例题1·单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（　）。 A.纳税人当期应纳的“三税”税额 B.纳税人当期实纳的“三税”税额 C.纳税人被处罚的“三税”罚款 D.纳税人因“三税”加收的滞纳金 【答案】B 【解析】本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。 【例题2·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（　）万元。（2007年）A.4.20　 B.3.92　 C.3.22　　D.2.38 【答案】B【解析】本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34+12+10）×7%＝3.92（万元）。 （二）营业税应纳税额的计算举例 例1、2010年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入3万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元；发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%.该邮政局3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A.0.42 　B.0.60 　C.1.00 　D.1.18 答案：B （3＋9＋8）×3%＝0.6（万元） （二）营业税应纳税额的计算举例 例2、2011年2月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%.该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A.0.15????? ?B.0.9 C.1.89??? ???D.2.7 答案：D （1＋5＋12）×15%＝2.7（万元） （二）营业税应纳税额的计算举例 例3、某运输公司3月份取得运营收入400万元;另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ?）万元。? A、?3? B、?12? C、15 D、18? 答案：C?? 应缴纳的营业税 ＝（400＋200－100）×3% ＝15万元? （二）营业税应纳税额的计算举例 例4、某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元，餐费500元，交通费400元，门票80元。已知旅游业营业税税率为5