《税法》第二章增值税法(重难点同步练习).doc

第二章 增值税法刘颖老师提示：在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为13分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。增值税计算和管理规则的复杂性带来考点的复杂性和多变性；【本章重难点】：第一节增值税基本原理一、增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。二、增值税的特点1．保持税收中性2．普遍征收3．税收负担有商品最终消费者承担4．实行税款抵扣制度5．实行比例税率6．实行价外税制度三、增值税的类型增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。四、增值税的计税方法? ? 增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。第二节征税范围及纳税人一、征税范围（一）增值税征税范围的一般规定（二）对视同销售行为的征税规定（三）混合销售行为和兼营行为的征税规定（四）其他规定属于增值税征税范围的内容二、纳税人和扣缴义务人（一）纳税义务人在人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。（二）扣缴义务人人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。第三节一,一般纳税人和小规模纳税人的划分增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。二，一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：一是纳税人年销售额的大小；二是会计核算水平。三，新办商贸企业一般纳税人的认定管理教材中关于新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理的内容比较散乱，易出客观题。第四节增值税的税率及征收率一、我国增值税税率和征收率的基本规定二、其他按照简易办法征收增值税的优惠规定第五节一般纳税人应纳税额的计算基本计算公式：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额一、销项税额的计算纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额=销售额×税率下面分析销售额的具体情况：（一）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（二）复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则。（三）视同销售行为的销售额纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，在计算时，视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（3）按组成计税价格确定组价公式一：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税，公式里的成本利润率使用10%组价公式二：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，这里的消费税额包括从价计算、从量计算、复合计算的全部消费税额。公式中的成本利润率不一定是10% ，而要按照消费税一章国家税务总局规定的成本利润率确定。二、增值税的进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额：由于在增值税的计算中，进项税是作为销项税的减项在公式中出现的，