(参考)完工决算与所得税汇算.pptVIP

会计准则 前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。 前期差错应当采用追溯重述法进行更正，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行重新列示和披露 盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。 固定资产盘盈 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； ——《条例》第58条 会计处理：企业在财产清查中盘亏的固定资产－ 固定资产盘亏、毁损 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产 借：营业外支出——盘亏损失 其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 税务处理：国税发（2009）88号；财税（2009）57号 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。 －《新31号文》第24条 第二讲： 房企汇算操作－－八项实务 五、优惠政策 的掌控与应用 免减收入 加计扣除 减免所得 优惠税率 税款优惠 《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 》 －－－国税发【2008】第111号 第二讲： 房企汇算操作－－八项实务 六、关联交易及其特别纳税调整的管控 （09）2号 七、分支机构汇总纳税的相关管控 （08）21、（09）221 八、税务局备案（审批）事项。 第三讲：房地产企业 所得税汇算与“土增税”清算的区别 1.对土地征用费及拆迁补偿费处理，二者有区别。 企业所得税中，该项费用是指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。 所得税与 土增税的区别 一、开发成本的处理有区别 1.对土地征用费及拆迁补偿费处理，二者有区别。 而在土地增值税中，此项费用包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等，不包含取得土地使用权所支付的金额。 所得税与 土增税的区别 一、开发成本的处理有区别 2.对前期工程费的处理，二者一致。 3.建筑安装工程费的范围和内容，二者相同。 企业所得税中，该项费用是指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。 土地增值税中的建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费、以自营方式发生的建筑安装工程费。虽然前者特别规定了建筑费用和安装费用，后者特别规定了承包方式和自营方式，但二者的范围和内容完全相同。 所得税与 土增税的区别 一、开发成本的处理有区别 4、基础设施建设费，都允许在税前扣除。 主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。 虽然所得税强调是开发项目内发生的费用，土地增值税强调是开发小区内的费用，但无论哪种，都允许按受益对象合理分摊，在企业所得税和土地增值税税前扣除。 所得税与 土增税的区别 一、开发成本的处理有区别 5.对公共配套设施费的处理，二者有区别。 二者的区别是，企业所得税对此有限制条件，即必须是“独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与”的公共配套设施费。土地增值税对上述规定作了补充，国税发〔2006〕187号文件规定，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，按以下原则处理： 建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 所得税与 土增税的区别 一、开发成本的处理有区别 6.对开发间接费的处理，二者有区别。 企业所得税中，该项费用是指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。 和土地增值税中的开发间接费用相比，前者比后者多了工程管理费和营销设施建造费。税法规定，工程管理费符合土地增值税间接费用范围，可以作为扣除项目。而营销设施建造费能否作为扣除项目，需要税务总局进一步明确