(参考)财政学陈共第七版第八章税收理论.pptVIP

- * - MAUQ 减除国际重复征税方法: 1、扣除法和低税法 扣除法： 一国政府为了减除国际重复征税，从本国纳税人来源于国外的所得或财产中，扣除该所得或财产所负外国所得或财产税款，就其余额征税的方法。 低税法： 一国政府对本国纳税人来源于国外的所得或财产单独制定较低税率以减轻国际重复征税的方法。 - * - MAUQ 2、免税法 一国政府单方面放弃对本国纳税人来源于国外所得或财产的征税权利，以消除国际重复征税的方法。 法国公司所得税 - * - MAUQ 3、抵免法 一国政府在优先承认其他国家的地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得或财产征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应纳税款的方法，从而实际征收的税款只为该纳税人应纳本国税款与已纳外国税款的差额。 这是目前世界各国普遍采用的一种方法。 - * - MAUQ 国外税收抵免，即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款的一种税收优惠方式，是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。 具体办法是，先按来自国内外全部所得或财产计算应纳所得税或财产税税款，然后再扣除其国外缴纳的部分，其余额即为实际应纳所得税或财产税税款。 - * - MAUQ 抵免法又可分直接抵免和间接抵免两种： 直接抵免： 直接抵免是对跨国纳税人在收入来源国直接缴纳的所得税款给予的抵免。 间接抵免： 跨国纳税人向非收入来源国缴纳的所得税，如准许抵免，则属间接抵免。(企业分支机构) - * - MAUQ 四、税收饶让(Tax Spring Credit) 又称饶让抵免，指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇而不再按居住国税法规定的税率予以补征。 税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加。 美反对 英、法、日等同意 - * - MAUQ 五、国际税收协定 亦称“国际税收条约”，指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间处理跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判后所签订的一种书面协议。 国际税收协定按照参加国家的多少，可分为双边和多边两类；按照涉及内容范围的大不，可分为一般与特定两种形式。 - * - MAUQ 凡由两个国家参加签订的协定，称为双边国际税收协定。 凡由两个以上国家参加签订的协定，称为多边国际税收协定。 凡协定内容一般地适用于缔约国之间各种国际税收问题的，称为一般国际税收协定。 凡协定内容仅仅适用于某项业务的特定税收问题的，则称为特定国际税收协定。 - * - MAUQ 上述这些国际税收协定，由有关国家政府之间谈判签订以后，还必须通过各自国家的正式批准，并经外交途径互换批准文件，然后方可生效。 在协定有效期满后，只要原缔约国中任何一方经由外交途径发出终止通知，该协定即自动停止生效。 在国际税收协定的整个有效期间内，缔约国有关各方，都必须对协定中的一切条款承担义务。任何一方的原有单方面规定，如有与协定内容相抵触的，必须按照协定的条款执行。 - * - MAUQ 本章小结 【关键词】 税收的强制性 税收的固定性　 税收的无偿性　 纳税人　 课税对象 课税标准 比例税率　 累进税率　 起征点和免征额　 税收基础　 商品课税　 所得课税 　 财产课税　 直接税与间接税　 从量税与从价税　 价内税与价外税　 税负前转　 税负后转 税负混转 国际税收 国际税法 税收饶让 税收管辖权 　　 - * - MAUQ 【复习与思考】 1.简述税收的“三性”。 2.试述税收的分类。 3.试述税收的效率类原则。 4.试述税收的公平类原则。 5.试述税收中性和超额负担。 6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。 7.研究税负转嫁有什么现实意义? 8.简述国际税收的内涵。 9.简述国际重复征税及其减除方法。 - * - MAUQ 税收原则 Principle of Tax 古代税收原则 尤斯蒂的课税原则 国库原则 促进自发纳税的课税方法 不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商业的危害 平等课税 具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不正当的行为且要征收迅速 挑选征收费用最低的货物课税 纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当 - * - MAUQ 威廉·配第的税收原则： 公平、简便、节约 亚当·斯密的税收原则： 平等、确实、便利、最少征收费用 平等： 亚当·斯密认为国民应尽可能按照各自的纳税能力来承担政府开支所需要的收入。 确实： 即课税要以较稳定、严肃的法律