(参考)lxy第四章支付结算业务的核算.pptVIP

第六节 信用卡 （二） 缺点：信用卡的使用还存在一定的问题。除伪造外，还有可能出现遗失被盗、冒名顶替等问题。所以，支付结算办法对此作了一些限制性的规定，采取了一定的补救措施，来保护持卡人的权利。 ? 第七节 汇 兑 一、汇兑概述 （一）概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （二）适用范围 适用于单位和个人的各种款项结算。 第七节 汇 兑 （三）主要规定 1、汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 2、汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款转入收款人账户的证明。 3、汇兑按解付方式不同，分为直接入账和不直接入账两种。不直接入账的款项应先贷记“应解汇款及临时存款”科目，然后按收款人的意见办理解付。但严禁转入储蓄和信用卡账户。 第七节 汇 兑 4、对于收款人要求分次支付的汇款，应开立临时存款户，该户只付不收，付完清户，不计利息。 5、会如银行对于收款人拒收汇款或经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 第七节 汇 兑 二、信汇的核算程序 （一）直接入账的处理 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 ⑴ 四联凭证 ⑵回单 ⑶借：吸收存款或现金 贷：联行往来 ⑷3.4信汇和贷报 ⑸借：联行往来 贷：吸收存款 ⑹收款通知 第七节 汇 兑 （二）不直接入账的处理 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 ①汇款 ②借：吸收存款 贷：联行往来 ③划款 ④借：联行往来 贷：应解汇款及临时存款 ⑤通知取款 第七节 汇 兑 收款人来行取款时，根据收款人的要求办理： 如全部取现：借：应解汇款及临时存款 贷：现金 如全部转账：借：应解汇款及临时存款 在本行开户 贷：吸收存款 在同城他行开户 同城票据清算 汇往外地 联行往来 办理汇票 开出汇票 部分取现（仅一次为限）汇款100000取5000元现金 不通过分录，先注销应解汇款登记簿，然后另开应解汇款分户账，分次支取，只付不收，付完为止。 借：应解汇款及临时存款 5000 贷：现金 5000 第七节 汇 兑 第七节 汇 兑 “应解汇款”科目在汇兑结算中应如何应用？ 应解汇款科目是汇入行收到不直接入帐的汇款时使用的会计科目，该科目下要设立“应解汇款”登记簿和有关分户帐进行核算。收到汇款时，记贷方；解付汇款时，记借方，但在登记应解汇款登记簿时，须在贷方金额后批注解付日期。它采取逐笔记帐、逐笔核销的满收满付办法，如发生分次支付，应从应解汇款登记簿中一次转销，另设分户帐进行核算，以便及时反映和监督客户的汇款解付情况。（实例略） 第七节 汇 兑 三、电汇与信汇的异同 （一）相同：两者都是付款人主动要求银行划付款项给指定收款人的一种结算方式，其处理手续、资金关系和会计分录基本相同。 （二）不同：1.凭证传递的方式不同；2.编制密押的规定不同；3.汇入行的记帐依据不同。 四、退汇的处理手续 退汇就是将原汇出款项退回原汇款单位的一种行为 第七节 汇 兑 五、汇兑的评价 （一）优点：手续简便、过程简单、使用灵活、适用范围广，很多商品交易和非商品交易的款项支付，都可以采用。 （二）缺点： 1、缺乏有力的监督机制； 2、容易造成尾款拖欠； 3、大额汇款容易拖延压汇。 第七节 汇 兑 六、汇兑与银行汇票的区别 （一）凭证传递方式不同； （二）核算方法不同； （三）结算尾欠不同； （四）期限规定不同； （五）签发人及信用关系不同； （六）凭证的重要性不同； （七）资金安全不同； （八）使用的报单不同。 第八节 托收承付结算方式 托收承付结算方式于1953年从前苏联引进，中途已修改了6次，1989年8月1日停止使用，但1990年4月1日修改恢复使用。 一、 托收承付结算方式概述 （一）概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 第八节 托收承付结算方式 （二）适用范围 必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 （三）主要规定 1、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 第