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浅议高校内部控制建设 　　【摘要】在我国，高等院校主要资金来源于财政拨款。近年来，随着我国教育体制的不断改革及对高等教育的重视日益增加，我国各高等院校财政拨款逐年增加，资产也随之增加。但是其内部控制制度依然很薄弱，使得高校在经济领域的管理产生了很多的问题。高校提高管理水平，必须要对高校内部控制制度存在的诸多问题加以改善。本文对当前我国高校内部控制制度的内涵与目标以及体制制度需要遵循的原则进行了深入的探讨，重点对高校内部控制体制存在的诸多缺陷进行了分析，并且又提出了一些完善高校内部控制制度的有效对策。 　　【关键词】高校内部控制制度 现状 对策 　　一、涵义 　　高校内部控制制度指为使得高校各种业务活动顺利进行，使高校的资产得到合理的应用，减少错误、舞弊的现象出现，确保高校内部会计信息可靠，有效预防和控制各类风险的发生，提高其管理水平，为了实现既定的管理目标所制定的诸多控制方法、措施等的总称。 　　高校这种非盈利组织的组织结构比较特殊，具有不同于其他组织的一些显著特点，它的产品是公共的，办学形式也是政府参与或主办的，政府作为出资者，享有学校的所有权却并不参与经营，而是委托校长负责。由此可见，高校的内部管理仍然缺少所有者，这样容易导致高校组织结构臃肿、控制力度不够等问题。高校的内控风险来源渠道呈现出了多元化的态势，高校与企业相近，财务风险和经营风险并存，风险种类一致。然而，由政府主办或参与办学的高校，它的风险来源就较为复杂。一种情况是政府的拨款或补贴造成的，容易引发多种经费使用不当的现象。还有一种情况是金融机构也可以向高校发放贷款，金融机构了解高校是政府所有的性质，愿意向高校放出贷款，财务风险由此产生。在经营方面，高校经营范围比较广泛，可以自主开办工厂、出版社等，这也导致了高校的经营风险异常复杂和特殊。虽然大多数高校是政府所有，具有党政相结合的行政管理体制特点，但高校的管理机构主要实行校长负责制，不仅要负责管理学校的建设、学术、行政等，还要负责学校日常的经营活动。高校的所有权和经营权不统一，容易使高校内部控制产生权责划分冲突，在内部控制中不易协调。 　　二、我国高校内部控制的现状分析 　　高校改革的步伐逐渐加快，活力和潜力也逐步被激发，高校则在学术和管理上开辟了新的出路，开展了一些新的经营活动，导致了高校的资金来源渠道越来越多，高校的管理也日趋多元化。然而高校的某些职能部门管理不能面面俱到，业务经营产生的错误不能得以迅速有效地纠正。高校的内部控制制度由此产生，从目前高校的内控现状而言，并没有得到广泛应用， 　　（一）内部控制环境薄弱 　　良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。目前我国高校内部控制环境薄弱，使得整个内部控制的执行的效果大打折扣。比如职权与责任的分配，财务人员的缺乏使得员工职权与责任划分不清，员工在执行工作中责任感不强，在遇到问题时大家解决问题的积极性和能力不强。 　　（二）控制活动执行效率低 　　包括对（1）实物资产的控制，最近几年来，很多高校成立了专门负责国有资产的管理部门，但是由于缺乏专业的管理人员和人员对管理资产的意识不强，高校的资产管理仍处在数量控制水平上，因此资产的使用效益控制水平需要提高。（2）职权分离的控制，资产保管职责分配给同一人，其在履行多项职责时可能会发生错误。 　　（三）对内部控制的监督力度不强 　　目前，我国高校由于监督机制不完善、监督措施不适当的影响，不同程度的影响高校政务信息不透明、决策不科学等现象。虽然各高校在内部控制监督上都制定了一系列规章制度，但是由于高校的监督职能部门的独立性差导致对权力的监督失效。主要表现在：对于少数实权群体的监督很薄弱，在大项目上的招标投标、自主招生和学生录取等工作上的暗箱操作、违法违纪行为依然存在。 　　三、针对目前我国高校内部控制的现状，对如何加强我国高校内部控制制度建设提出以下建议 　　（一）加强内部控制环境建设 　　控制环境是高校有效实施内部控制的基础，一般包括建立健全学校的组织机构设置及权责分配、内部审计的发展、人力资源政策、校园文化组织建设等。 　　1.高等学校应该根据国家的法律法规，建立健全组织结构，并且设置合理的组织机构，明确职责权限划分，形成科学的职责分工和制衡机制。建立校党委领导下内部审计机构，负责审查内部控制制度的建立和健全，监督内部控制制度的有效实施，评价内部控制的执行效果，协调各部门之间的相关事宜。 　　2.高等学校应该制定切实可行的人力资源政策。对于一些关键岗位要实行定期岗位轮换制度，对于一些保密性岗位，要对员工作出限制性规定，把职业道德素质和专业胜任能力作为选人和用人的重要标准。 　　3.加强校园文化组织建设。由于内部控制自身的固有局限性，管理者道德意识和法律意识差，就会凌驾于内部控制