浅议“上海营改增试点”所产生的效应及政策建议.docVIP

浅议“上海营改增试点”所产生的效应及政策建议 　　摘要：2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了相关等通知，并明确从从2012年1月1日开始于上海市展开试点。本文，笔者将先分析营业税改增值税产生的背景，其次再次阐明试点方案的主要内容，再次对政府和企业从本次试点政策中所受到的影响进行剖析，最后针对此次试点工作的不足提出相关对策建议。 　　关键词：上海;“营改增”;试点;影响;对策 　　一、“营改增”的背景分析 　　（一）宏观方面背景分析 　　增值税起源于西方，自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。我国自引进增值税这一概念以来，不断加大实行的力度、扩大征税的地区和范围，并取得了良好成效。此举适应了国际大趋势的发展，也迎合了国家税制改革的需要。 　　（二）微观背景分析 　　首先，上海历来都是改革的先行实验区。从改革开放后，上海承接了很多中央政府要求率先启动和发展的项目，比如第一个国务院批准的“浦东新区”、三大中心建设、人民币离案试点等均在上海首先实行。其二，因为上海是国税局和地税局合二为一的，并不存在两者激励的博弈。营业税改增值税后，能够更好的加强上海市税收部门的工作，提高其办事效率。最后，上海各个行业比较集中产业链比较完整，在这里实行试点，能够给大多数企业减少税负，完成结构性减税的相关任务。 　　二、“营改增”对上海整体经济和企业所产生的影响 　　（一）“营改增”对上海整体经济所产生的影响 　　自2012年元旦上海实行营业税改增值税试点后，虽然一定程度上减少了上海财政的增量，但是从大的方面来说给广大企业减负就是有利于上海整体经济朝着更好的方向的发展。可以从以下几个方面来分析试点政策对上海的影响。首先，“营改增”进一步推进了财政税制改革、推进了产业结构优化、提升了城市综合竞争力。上海市国税局、地税局局长顾炬表示，“营改增”破解了制约现代服务业发展的税制瓶颈，解决了营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现了增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理，更符合国际惯例。可以说，“营改增”从制度上根本解决了货物与劳务税制不统一和重复征税问题，提升了上海现代服务业的竞争力，促进了产业结构优化调整。不少企业主动将一些生产性服务业外包或者从制造业分离，促进了社会专业化分工的进一步细化，解决了制造业长期存在的“大而全”、“小而全”问题，有力提升了上海先进制造业企业的核心竞争力。其次，上海地方财政进一步因增值税试点而受益。据上海市统计局总经济师严军此前透露的数据：2012年上半年，上海市地方财政收入同比去年增长6.8%，但增幅有所回落。随着营业税改征增值税试点的开展，上海市增值税收入呈现快速增长。最后，上海优先试点会逐渐形成“虹吸效应”。所谓虹吸效应，此处是指由于上海开设了“营改增”试点使得很多企业感觉到了税负减轻的好处，进而吸引了其他地区或者国外的企业争相进入上海，从而使上海这个城市获益。对此，财政部财科所副所长白景明表示，出现这种现象是因为从长期来看，改革将促进产业结构调整，消除重复征税，因此受到企业的欢迎。①上海市人民政府发展研究中心数据显示，2011年上海市吸引跨国公司总部48家，2012年目标是新增50家，而头两个月就已吸引12家落户。 　　（二）“营改增”对上海企业的影响 　　1.对部分交通运输业的影响 　　交通运输业和有形动产租赁增值税税负增加比较明显。②营业税改增值税试点政策实施之前，交通运输业类企业要交纳3%的营业税。在实施后，这一行业改为交纳11%的增值税。从增长率看是增长了8个百分点，虽然规定很多诸如燃油、过路桥费等可以作为进项税额作为抵扣项目，但是事实上这些企业很难取得增值税发票，这对交通运输业来说无疑是产生了巨大的压力。中国物流与采购联合会发布的调查报告显示，“营改增”自2012年初于上海试点正式铺开以来，物流企业特别是运输型物流企业普遍反映税负大幅增加。其原因在于，《营业税改征增值税试点方案》对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”（仓储、货代）两类应税服务项目，交通运输服务按照11%的税率、物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。物流中的装卸搬运服务和货物运输服务从3%的营业税税率调整为11%的增值税税率，加上货物运输服务是物流企业最基本的服务，且实际可抵扣项目较少，导致试点后企业实际税负大幅增加。③可以说，“营改增”的负面影响也是有的，尤其加重了很多交通运输行业的纳税负担，政府必须直面这一阵痛。 　　2.对部分现代服务业的影响