关于我国国际税收情报交换工作的思考.docVIP

关于我国国际税收情报交换工作的思考 　　【摘要】目前，国际税收情报交换在跨国税收征管工作中发挥着越来越重要的作用，成为遏制跨国纳税人避税行为的有效手段之一。本文首先简单地介绍了国际税收情报交换的概念和作用，然后分析了我国国际税收情报交换工作中存在的一些问题，最后得出完善我国国际税收情报交换工作的一些建议。 　　【关键词】国际税收情报交换；执行力；立法；信息化建设；人员培训 　　随着经济全球化的发展，我国积极地参与了国际经济活动，极大地促进了我国国内经济的繁荣与发展，但是也出现了跨国企业利用税收政策和税收管理漏洞以及跨国交易隐蔽性的特点实施避税的行为，严重地危害了我国的税收主权，造成了税款的流失。在解决国际避税问题上，一般做法是税务机关针对跨国企业常用的避税手段来采取反避税的措施，然而，各国对跨国企业的生产经营情况存在信息不对称问题，加大了反避税的难度。利用国际税收情报交换来缓解避税问题得到迅速发展，实践证明，国际税收情报交换在国际反避税问题上是比较有效的手段。 　　一、国际税收情报交换的概念 　　国际税收情报交换是有关国家之间就跨国纳税人的税收征纳管理所进行的相互协助和为防止税收欺诈及逃避缴纳税款所进行的一种司法协助，是各国税务当局之间加强税务管理合作的一项重要内容，是国际税收协调和反避税工作的重要组成部分。国际税收情报交换的形式主要包括：专项情报交换、自发情报交换、自动（例行）情报交换、行业范围情报交换、同期税务检查、国外税务检查（授权代表访问）。国际税收情报交换作用重大：有效的国际税收情报交换可以在一定程度上遏制国际避税，可以加深缔约国之间的相互理解，有助于推进国际税务合作，另外，国际税收协定条款的有效实施，可以防止国际税收协定被滥用。 　　二、我国国际税收情报交换工作中存在的问题 　　为了打击国际跨国纳税人的避税行为，维护我国正当的税收权益，我国积极参与国际税收合作，其中便包括加强和其他国家的税收情报交换。我国的国际税收情报交换工作起步比较晚，从1983年我国首次签订避免双重征税的协定以来，经过近三十年的发展，我国的国际税收情报交换业务从无到有，国际税收情报交换的数量和质量有着显著提高，在一定程度上遏制了国际避税，2006年《国际税收情报交换工作规程》使得我国的国际税收情报交换工作更为规范，然而，我国的国际情报交换工作也仍然存在一些问题，值得我们思考。 　　（一）有关税收情报交换工作的法律依据不足 　　我国对外签订的国际税收协定中的税收情报交换条款基本上都是参照1977年的OECD范本和1980年联合国范本的规定而制定的，虽然2006年制定的《国际税收情报交换工作规程》吸纳了一些OECD的最新成果，但是《工作规程》是一个总体性指导文件，对我国各级税务部门开展具体的国际税收情报交换工作来说还是不够详细。 　　（二）国际税收情报交换工作执行力度不够 　　1.税务机关及工作人员对情报交换工作的认识不足 　　一部分人认为如果税务机关采取严格措施来监督和检查外资企业的经营活动和财务活动，这样会影响税企关系，挫伤外商投资的积极性，影响地方招商引资，这种想法给国际税收情报交换工作带来了一定的阻碍，不利于我国税收主权的行使。另外，国际税收情报交换工作涉及到的税收问题比较复杂，影响较大，缺乏对国际税收情报交换工作重要性的认识会影响税务部门开展情报交换的积极性。 　　2.国际税收情报交换工作效率低 　　首先，税收情报交换程序繁琐，时间跨度较长。在我国，主管税收情报交换工作的是国家税务总局，省以下税务机关（含省）协助总局负责管理本辖区内的税收情报交换工作。依据现有的税收情报交换程序，每一次情报交换都须经市、省、国家三级税务部门协调进行，税收情报交换的周期一般需要1-2年，然而情报交换所涉及避税嫌疑的外籍个人及其所在公司一般规模小、变化快，可能随时注销，有可能尚未完成税收情报交换工作，嫌疑公司或个人已经离境。 　　其次，国际税收情报交换工作信息化建设不到位。虽然，我国正在加快税收信息化的建设，但是目前各种专业软件系统种类繁多、各行其是，没有统一的规划，并且多款软件不能兼容，难以实现资源和信息的共享。 　　3.缺少国际税收情报交换相关人才 　　作为国际税收管理的一项重要组成部分，国际税收情报交换是一项专业性很强的工作，对工作人员的税收知识水平、外语水平以及计算机水平等业务能力都有很高的要求。另外，由于国际税收情报交换涉及保密工作，工作人员不仅要掌握相关法律、原则和国际惯例，而且需要具备一定情报工作的能力。然而，目前，我国高素质的国际税收情报交换相关人才还很缺乏。 　　三、完善我国国际税收情报交换工作的建议 　　（一）加强国际税收情报交换的立法 　　2006年公布的《国际税收情报交换工作规程》只是一般